Если покупатель рассчитался за товар с налогами, а продавец, являющийся упрощенцем, нарушил условия договора и не выставил покупателю счет-фактуру, покупателю придется вернуть эту сумму как неосновательное обогащение, к тому же со процентами.
Вычет НДС по счету-фактуре от упрощенца разрешен
Входной НДС по счету-фактуре, полученному от упрощенца, Допустимо учесть при расчете общего показателя. (см., например, письмо Минфина от 23 января 2020 г. № 24-01-08/3874.
Право покупателя на вычет действует независимо от оплаты продавцом налога по упрощённой системе.
Если налоговая служба не сможет это доказать, вычет будет законным.
Арбитражная практика это подтверждает. Так, Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 6 ноября 2018 года по делу № А68-11361/2017 вынес такое решение.
- Согласно статье 173 НК РФ пункт 5 возложены обязательства по расчету налога на добавленную стоимость (НДС) и его перечислению в бюджет на продавца, который выдал счет-фактуру.
- Неисполнение продавцом обязанности по уплате налога должно иметь негативные последствия для самого продавца, а не для покупателя.
- Налоговые органы не предоставили доказательств согласованности действий участников сделки и стремления покупателя получить несправедливую налоговую выгоду в виде возврата налога на добавленную стоимость.
В каких случаях покупатель может вернуть уплаченный налог?
Если сумма налога на добавленную стоимость, указанная в договоре, но без счета-фактуры от продавца-упрощенца, будет признана неосновательным обогащением, то сумму НДС из договора вернут покупателю, начиная проценты.
Из арбитражной практики есть свежий пример (см. Определение кассационного суда ЦО от 13 сентября 2022 г. № Ф10-3846/2022 по делу № А14-5728/2021).
Судьи указали следующее.
Договор ясно устанавливает цену без налога на добавленную стоимость (в данном случае речь идёт о приобретении лизингодателем оборудования для последующего предоставления его в лизинг). В коммерческом предложении указана сумма покупки без выделения НДС, но отсутствует информация о том, что цена не включает НДС. Следовательно, коммерческое предложение никак не противоречит условиям договора и не даёт оснований утверждать, что договор оформлен с технической ошибкой, хотя продавец на этом настаивал.
В товарной накладной отсутствует НДС, но он указан в платежках, составленных покупателем. Накладная не соответствует условиям договора, а платежки – соответствуют. Продавец не выставил счет-фактуру, что также нарушает договорные обязательства по его составлению.
Нет подтверждений, что он предупреждал покупателя о применении УСН и планировании сделки без НДС.
Суд взыскал с продавца сумму НДС, которую покупатель перечислил ему при оплате оборудования, как неосновательное обогащение, с процентами.