
Расходы, предъявляемые к учету, включаются в себестоимость реализованной продукции.
В чем необходимость разделения расходов на прямые и косвенные в налоговом учете?
Важно ответственно подходить к разделению расходов на прямые и косвенные, поскольку периоды их списания различны. Косвенные признаются по пере осуществления.
Прямые затраты списываются по мере выпуска продукции, в цене которой они уже учтены. Неправильное распределение расходов на прямые и косвенные может привести к занижению налоговой базы и недоплате налога в один период, а также к завышению и переплате налога в другой.
В учетной политике следует определить перечень прямых расходов. Остальные расходы признаются косвенными.
Какие расходы учитывать как прямые
В Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствует чёткое определение прямых расходов.
Главное: К прямым расходам относятся расходы, непосредственно связанные с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг. :
- стоимость сырья и материалов;
- амортизация производственного оборудования;
- заработная плата производственного персонала;
- В сфере торговли задействованы цена товара, таможенные сборы, транспортировка и страховка.
Национальный Кодекс Российской Федерации не устанавливает состав прямых расходов, попадающих в себестоимость каждой продукции. Сообщает только о необходимости обоснования их выбора.
В каких случаях распределение прямых затрат необязательно?
В расходы, понижающие налогооблагаемую прибыль компании, входят исключительно прямые затраты на готовую продукцию (статья 318 НК РФ).
Постановление АС Уральского округа от 19 апреля 2024 г. № Ф09-611/24 по делу № А60-37040/2023 гласит, что установлено статьей 318 НК РФ… Особый учет прямых расходов действует только при затратах, связанных с созданием новой продукции, стоимость которой отражается в балансе. .
Если имущество обладает признаками товара, то есть реализуется или предназначено для реализации (ст. 38 НК РФ), но является побочным результатом деятельности компании, прямые расходы выделять и учитывать по мере продажи не требуется, так как в этом случае затрат, специально осуществленных при его производстве, нет.
В частности, прямому учёту подлежат не расходы по реализации таких видов имущества:
- выявленного в ходе инвентаризации;
- полученного безвозмездно;
- Полученное во время списания основного оборудования.
- полученного при капитальном ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации основных средств.