Вычет без выручки: возможен ли?
Часто молодые и малые предприятия не имеют доходов в отдельных налоговых периодах. В то же время этакие фирмы приобретают товары, материалы, пользуются услугами других компаний (например, оплачивают арендную плату).
Доказано и признано судебными инстанциями, включая высшие, что… Вычет по входному НДС за затраты организации на подготовительный этап возможен. .
Постановлением Президиума ВАС России от 3 мая 2006 года № 14996/05, действующим и сейчас, сказано, что нормами главы 21 НК РФ зависимость вычетов НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для которых куплены данные товары (работы, услуги), не установлена.
В случае отсутствия у организации облагаемых операций в истекшем квартале, по которому подается налоговая декларация по НДС, организация может заявить к вычету суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг). При этом деятельность организации должна привести в целом к возникновению хозяйственных операций, являющихся объектом обложения НДС.
Если деятельности и реализации нет
В обратной ситуации — при подготовке, вычет по налогу не принимается. Вся работа прекратилась и не продолжалась. .
Спор, возникший из-за этой ситуации, завершился победой налоговых органов (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28 июня 2023 г. № Ф03-2543/2023 по делу № А73-11960/2022).
В судебном заседании выяснилось, что компания намеревалась построить перегрузочный комплекс. Для этого предприняла ряд шагов: арендовала земельные участки, составила проектную документацию и выполнила изыскания.
В процессе подготовки выяснилось, что деятельность фактически прекратилась. Строительство объекта так и не началось, а все соглашения о нем были расторгнуты. Проведенные мероприятия налогового контроля показали отсутствие ограждения по месту предполагаемого строительства, незащищённость территории, а также отсутствия техники и рабочего персонала.
Кроме этой деятельности, облагаемой НДС, фирма ничего не делала.
Налоговое управление аннулировало все вычеты, которые компания запросила до начала работ, и суд поддержал эту позицию.
Судьи указали, что по пунктам 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации для применения вычета налоговых сумм необходимо наличие взаимосвязи: фирма приобретает товары (работы, услуги) и заявляет НДС к вычету, но при этом должна осуществлять соответствующие операции, создающие объект налогообложения (операции по реализации товаров (работ, услуг), в результате чего у нее возникает обязанность по уплате НДС в бюджет.
В данном случае фирма ни во время проверки, ни ранее или в будущем осуществляла деятельность, подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость. Продажи товаров, которые облагаются НДС, не было, нет и не ожидается. Следовательно, право на вычет у нее отсутствует.
Подробности смотрите в справочнике практического бухгалтера.
Вычет без выручки возможен
Вычет можно перенести
Вычет НДС до начала коммерческой деятельности