В случае перехода с ОСНО на УСН инспекторы требуют возврат НДС, ранее учтённого по основным средствам и лизинговым платежам. Суды первой инстанции часто отменяют решения налоговой службы, но в апелляции и кассации решение налоговиков обычно подтверждается.
АС Центрального округа не согласилась с решением налоговой о возврате НДС за купленный по лизингу автомобиль при переходе на УСН, пояснив свою позицию в постановлении от 26.04.2023 по делу № А48-909/2022.
Разногласия появились, когда налоговая служба обязала компанию, перешедшую с общей системы налогообложения на упрощённую, возместить НДС, ранее учтённый при расчётах по лизинговым выплатам.
Компания заключила договор лизинга на автомобиль, учла его в балансе, а по завершении финансового лизинга выкупила его. После этого организация перешла с общей системы налогообложения на упрощённую. Машина была не полностью амортизирована.
Переход на УСН с 1 января 2023 года: что перепроверить?
АС Центрального округа признал решение налоговой незаконным. Компания воспользовалась вычетом по НДС не при покупке основных средств, а при оплате лизинговых платежей. Последние были погашены и учтены до перехода на УСН, поэтому восстановление НДС не требуется, — посчитали судьи.
Апелляционная инстанция и суд кассационной жалобы вынесли решение, отличающееся от принятого ранее.
При переходе на упрощённую систему налогообложения бухгалтерия предприятия должна вернуть ранее списанный НДС по оставшимся на балансе к моменту перехода на спецрежим товарам, основным средствам и материалам.
Статья 171.1 НК РФ пункт 3 устанавливает обязанность по восстановлению НДС на основных средствах, которые фирма намерена применять в дальнейшем в операциях, не подлежащих налогообложению. Это правило не действует для полностью амортизированных объектов и тех, которые эксплуатируются не менее 15 лет с момента ввода в эксплуатацию.
Налога на добавленную стоимость, засчитанного при приобретении основных средств, восстановление производится не полностью, а лишь с остаточной стоимости.
Возврат НДС осуществляется за период до перехода на упрощённую систему.
Судьи апелляционной и кассационной инстанций отметили: договор лизинга с переходом права собственности на объект к лизингополучателю считается смешанным.
Лизинговые платежи неразделимы на оплату использования предмета лизинга и сумму выкупа. В связи с этим НДС необходимо вернуть в налоговый период до перехода на упрощённую систему налогообложения.