В Уведомлении в четвёртой строке «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» допустимо указывать отрицательное значение.
Предприятия, применяющие упрощённую систему налогообложения, начиная с 2023 года, представляют в налоговые органы Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. Это необходимо, так как авансы по налогу оплачиваются до подачи отчетности.
Налоговую базу по упрощенной системе налогообложения рассчитывают суммируя доходы начиная с начала налогового периода (год). Отчетными периодами по УСН считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ранее рассчитанные авансы по упрощенной системе налогообложения учитываются при определении сумм авансовых платежей по налогу за текущий отчетный период.
В отчетный период возможно возникновение ситуации, при которой величина авансового платежа по УСН меньше сумм авансов, уплаченных в предыдущих отчетных периодах.
В декларации по упрощенной системе налогообложения есть строки, где можно указать сумму авансового платежа, который уменьшает налог. В уведомлении такие строки отсутствуют.
Как разъяснила ФНС в письме от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@Если итоги отчетного периода показывают, что совокупная обязанность по УСН подлежит учету на ЕНС меньшим суммам, то в строке 4 уведомления для КБК по налогу указывают суммы с отрицательным знаком. Такие суммы не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.
Налоговики привели пример.
Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Авансовые платежи по налогу равнялись:
- В течение первого квартала, по сроку оплаты 28 апреля, сумма составляет 100 рублей.
- за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
- В течение девяти месяцев с плановым сроком оплаты к 28 октября — 250 рублей.
В четвёртой строке уведомления «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансовых платежей нужно указывать таким образом.
- за первый квартал: 100 рублей;
- за полугодие: 300 рублей;
- за девять месяцев: — 150 рублей.
За девять месяцев отчётного периода нужно подать уведомление с КБК по УСН. В строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» указать «-150».