Расходы самозанятых на работы и услуги при расчете налога на прибыль без чека

Автор: | 10.10.2023


Исполнитель, зарегистрированный в качестве самозанятого, обязан создать чек в приложении «Мой налог» после получения оплаты за выполненную работу или оказанные услуги. Без чека компания, заказавшая работы, не сможет учесть затраты для расчета налога на прибыль.


Для налога на прибыль учитываются экономически обоснованные и подтвержденные документально расходы. Любые затраты признаются расходами при условии их совершения для получения дохода.


Расходы, не отвечающие требованиям пункта 49 статьи 270 НК РФ, не учитываются для расчета налога на прибыль.


В расчете налоговой базы исключаются следующие затраты.


  • В виде сумм, выплаченных налогоплательщиками, дивидендов и другой прибыли после уплаты налогов.


  • В виде платежей для возмещения ущерба, пеней, штрафов, санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет, а также штрафов и других санкций, которые налагают государственные организации по полномочиям, данным им законодательством Российской Федерации.


  • В форме имущества, выполненных работ и оказанных услуг, а также предоставленных имущественных прав, переданных плательщиками налога перед фактическим получением доходов и расходов по системе начисления.


  • В качестве взноса в уставный капитал, вкладом в товарищество общего назначения или инвестиционное товарищество.


  • В виде сумм поощрений и других выплат, предоставляемых членам совета директоров.


  • В форме вознаграждений, предоставляемых сотрудникам за счёт выделенных сумм или целевого финансирования.

  • и так далее


При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация не может учитывать затраты на покупку товаров, работ, услуг или имущественных прав у плательщиков НПД, если самозанятый исполнитель не предоставил чек (часть 8 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).


Закон требует наличия чека как подтверждающего документа при расчетах с предпринимателями-НПД. Без чека произведенные расходы считаются не подтвержденными документально и не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.


В письме от 28 августа 2023 года Министерство финансов предоставило разъяснения по данному вопросу.
№ 03-03-06/1/81571