Особенности вычета НДС при смене системы налогообложения с упрощенной на общеустановленную.

Автор: | 17.01.2023


После перехода с УСН на ОСН организация может заявить вычет входного НДС по товарам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения при выполнении условий, указанных в письме Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03-07-15/126726.

Условия вычета НДС при смене системы налогообложения с упрощенной на общеустановленную.

Входной НДС При выполнении общих требований этот налог можно учесть при расчете налоговой базы. , сформулированных в статье 172 НК РФ.


Из положений пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации вытекает, что…
После перехода с упрощенной системы налогообложения на обычную систему компания может претендовать на возмещение НДС. , но при одновременном соблюдении таких условий:

  • Налогоплательщик использовал упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».
  • Товар куплен, но за время действия системы налогообложения по упрощенной схеме не использовался.
  • При определении объекта налогообложения по системе УСН расходы на покупку товара не учитывались, предусмотрено отсутствия авансовых платежей.


С момента появления этого права начинается отсчёт.
Срок в три года, в течение которого доступны налоговые вычеты. (см. письмо Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03-07-15/126726Документ передаётся налоговым инспекциям для применения с 26 декабря 2022 года по письму № . СД-4-3/17565@).

Основания для перехода с УСН на общую систему


Два случая приводят к переходу компаний с упрощённой системы налогообложения на общую.

  • Добровольное перечисление налогов. Например, если участники сделок применяют систему НДС, то взаимовыгодным вариантом выступает работа на общей системе.
  • Переход по независящим от фирмы причинам, например, если оборот достиг максимального значения по УСН или в компании работает более 130 сотрудников.


Когда компания покидает систему УСН, дата перехода к новой системе, а также продолжительность периода для применения вычета НДС зависят от причины ухода.

Добровольный переход


Желание перейти с упрощённой системы на общеную систему налогообложения возможно лишь с 1 января следующего года при добровольном решении. До 15 января можно избежать годичного ожидания.
Подать уведомление в инспекцию о переходе на другую систему налогообложения. .


Срок действия вычета по НДС начинается с первого квартала года, когда произошла перемена системы налогообложения.

Вынужденный переход


Из-за утраты права на УСН и переходом на основной режим организации и предприниматели становятся плательщиками НДС (статьи 346.11 и 346.13 НК РФ). Расчет НДС начинается с квартала, в котором произошел переход на ОСН (ст. 346.13 НК РФ).


Ведение учета с нуля начнется с первого числа того месяца, когда компания больше не соответствует критериям УСН: январь, апрель, июль или октябрь.

В 2023 году компания обязана Сменить упрощённую систему на общепринятую (для этого достаточно одного подобного случая). :

1. средняя численность сотрудников
превысила 130 человек;

2. годовой оборот
с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей;

3. открыли филиал;

4. остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей;

5. доля участия других организаций стала больше 25%;

6. фирма начала заниматься деятельностью, которая запрещена на УСН.


Федеральным законом от 9 марта 2022 г. № 47-ФЗ с 1 января 2023 года пункт 3 статьи 346.12 НК РФ дополнен новой нормой. По этой норме применять УСН не вправе организации и ИП, которые занимаются производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.


Компания должна сама уведомить налоговую службу, когда прекращает пользоваться упрощенной системой налогообложения.