
После перехода с УСН на ОСН организация может заявить вычет входного НДС по товарам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения при выполнении условий, указанных в письме Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03-07-15/126726.
Условия вычета НДС при смене системы налогообложения с упрощенной на общеустановленную.
Входной НДС При выполнении общих требований этот налог можно учесть при расчете налоговой базы. , сформулированных в статье 172 НК РФ.
Из положений пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации вытекает, что… После перехода с упрощенной системы налогообложения на обычную систему компания может претендовать на возмещение НДС. , но при одновременном соблюдении таких условий:
- Налогоплательщик использовал упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».
- Товар куплен, но за время действия системы налогообложения по упрощенной схеме не использовался.
- При определении объекта налогообложения по системе УСН расходы на покупку товара не учитывались, предусмотрено отсутствия авансовых платежей.
С момента появления этого права начинается отсчёт. Срок в три года, в течение которого доступны налоговые вычеты. (см. письмо Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03-07-15/126726Документ передаётся налоговым инспекциям для применения с 26 декабря 2022 года по письму № . СД-4-3/17565@).
Основания для перехода с УСН на общую систему
Два случая приводят к переходу компаний с упрощённой системы налогообложения на общую.
- Добровольное перечисление налогов. Например, если участники сделок применяют систему НДС, то взаимовыгодным вариантом выступает работа на общей системе.
- Переход по независящим от фирмы причинам, например, если оборот достиг максимального значения по УСН или в компании работает более 130 сотрудников.
Когда компания покидает систему УСН, дата перехода к новой системе, а также продолжительность периода для применения вычета НДС зависят от причины ухода.
Добровольный переход
Желание перейти с упрощённой системы на общеную систему налогообложения возможно лишь с 1 января следующего года при добровольном решении. До 15 января можно избежать годичного ожидания. Подать уведомление в инспекцию о переходе на другую систему налогообложения. .
Срок действия вычета по НДС начинается с первого квартала года, когда произошла перемена системы налогообложения.
Вынужденный переход
Из-за утраты права на УСН и переходом на основной режим организации и предприниматели становятся плательщиками НДС (статьи 346.11 и 346.13 НК РФ). Расчет НДС начинается с квартала, в котором произошел переход на ОСН (ст. 346.13 НК РФ).
Ведение учета с нуля начнется с первого числа того месяца, когда компания больше не соответствует критериям УСН: январь, апрель, июль или октябрь.
В 2023 году компания обязана Сменить упрощённую систему на общепринятую (для этого достаточно одного подобного случая). :
1. средняя численность сотрудников
превысила 130 человек;
2. годовой оборот
с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей;
3. открыли филиал;
4. остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей;
5. доля участия других организаций стала больше 25%;
6. фирма начала заниматься деятельностью, которая запрещена на УСН.
Федеральным законом от 9 марта 2022 г. № 47-ФЗ с 1 января 2023 года пункт 3 статьи 346.12 НК РФ дополнен новой нормой. По этой норме применять УСН не вправе организации и ИП, которые занимаются производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
Компания должна сама уведомить налоговую службу, когда прекращает пользоваться упрощенной системой налогообложения.