НПД при сдаче в аренду рабочим имущества работодателю

Автор: | 26.12.2023


ФНС России ответила на вопрос о применении спецрежима НПД физическим лицам, которые передают работодателю движимое имущество в аренду. Подробности изложены в письме от 4 декабря 2023 г. № СД-4-3/15157.

НПД при сдаче в аренду авто


Выручка, полученная от сдачи в аренду жилых помещений или объектов движимого имущества работодателю, не подлежит обложению налог NПД.

Так ранее разъясняла ФНС России в письме от 03.08.2021 г. № СД-4-3/10980@.


Позицию Федеральной налоговой службы России одобрили Министерством финансов России в письме от 11 июня 2021 года № 03-11-09/46626. Такая же позиция присутствует в …
письме Минфина России от 21.09.2021 № 03-11-11/76444.

Суды против!


На основании этих разъяснений ИФНС привлечёт организацию к ответственности, так как передача самозанятым лицом транспортных средств в аренду обществу является услугой. Соответственно, подпадает под ограничение по пункту 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в отношении доходов, выплачиваемых за работы и услуги.


Эта норма запрещает применять НПД к доходам от услуг (работ), которые физические лица оказывают по ГПД при условии, что заказчиками выступают работодатели этих лиц или лица, которые были их работодателями менее двух лет назад.


Решение Арбитражного суда Омской области от 24 октября 2022 года по делу № А46-12519/2022 признало решение налогового органа недействительным, так как оно не соответствует закону и вынесено на основе разъяснений чиновников.


Отказавшись признать решение, налоговая служба подала апелляционную жалобу в Восьмой арбитражный апелляционный суд с просьбой отменить решение суда первой инстанции.


Восьмой арбитражный апелляционный суд от 17.01.2023 № 08АП-14601/2022 по делу № А46-12519/2022 обоснованно постановил, что предметом договора аренды транспортного средства без экипажа является переход имущественных прав. Такой договор не является договором возмездного оказания услуг, поэтому выплаты в рамках него не подпадают под ограничение, руководствуясь положениями статей 606, 642, 779 Гражданского кодекса.

Определением Верховного Суда РФ от 14.08.2023 № 304-ЭС23-11687 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ не приняла к рассмотрению кассационную жалобу, поданную налоговому органу.

Как быть?


В случае расхождения письменных разъяснений Министерства финансов России по применению законодательства Российской Федерации об налогах и сборах с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения указанных актов и писем судов на официальных сайтах и в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при исполнении своих полномочий могут руководствоваться этими актами и письмами судов.

Так сказано в письме Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571.


В перечне не представлено определение Верховного Суда РФ.

Поэтому ФНС России в письме от 4 декабря 2023 г. № СД-4-3/15157 Предлагается пересмотреть пункт 8 части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ.

Оказание услуг, работ или имущественных прав физическими лицами по гражданско-правовым договорам допустимо, если заказчиками, покупателями или получателями этих услуг, работ или имущественных прав выступают нынешние работодатели указанных физических лиц или лица, которые были их работодателями менее двух лет назад.


Без внесенных изменений придётся доказывать свою позицию по использованию НПД в судебном порядке.