
Компании, применявшие УСН и ЕСХН, освобождены от уплаты налога на сверхприбыль по закону № 414-ФЗ. Эти компании также не могут сравнить базы по налогу на прибыль за разные периоды, так как при УСН база не формировалась.
От уплаты налога на сверхприбыль освобождены бывшие плательщики упрощенной системы налогообложения.
В России налог на сверхприбыль уплачивают все компании, заработавшие сверхдоходы. Налогообложение распространяется на сумму превышения прибыли за двадцать первом и двадцать втором годах по сравнению с показателями двадцатого восемнадцатого и двадцатого девятнадцатого годов.
В части 4 статьи 2 Федерального закона от 4 августа 2023 года № 414-ФЗ перечислены компании, освобожденные от данного налога.
Предприятия, зарегистрированные как малые и средние предпринимательства по состоянию на 31 декабря 2022 года.- Ростовские предприятия, образованные после первого января две тысячи двадцать первого года (за исключением переформированных).
- Иностранные фирмы, приступившие к работе на территории Российской Федерации с помощью представительств начиная с 1 января 2021 года.
- Общественные организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, постоянно осуществляли деятельность с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года.
- Предприятия, не получившие дохода от продаж в 2018 и 2019 годах.
- Строительные компании, реализовавшие проекты при использовании вкладов покупателей, не делившиеся прибылью в 2021 и 2022 годах.
База обложения налогом на сверхприбыль
Объектом налогообложения является сверхприбыль. Налоговая база — это денежная величина сверхприбыли, то есть разницы между размером прибыли в 2021–2022 годах и аналогичным показателем в 2018–2019 годах.
Только компании, рассчитывавшие базу по налогу на прибыль в период с 2018 по 2022 годы (за исключением 2020), могут рассчитать базу для налога на сверхприбыль.
Исключение составляют фирмы, перечисленные в пункте 4 статьи 2 Закона № 414-ФЗ. Такие фирмы освобождаются от налога на сверхприбыль вне зависимости от обстоятельств.
Уточнил Минфин:
- в письме от 02.11.2023 № 03-03-05/104510;
- в письме от 31.10.2023 №03-03-06/1/103437.