Нарушение спецрежимов и несдача отчетов – штрафы до четырех статей НК РФ

Автор: | 28.04.2023


В случае непредставления налоговой декларации по ОСНО компанией вследствие неправомерного применения спецрежимов, её могут привлечь к ответственности по статьям 119, 122, 123 и 126 НК РФ.


Президиум Верховного суда Российской Федерации утвердил Обзор судебных решений от 26 апреля 2023 года, куда включили определение № 308-ЭС22-1936 от августа 2022 года.


В ходе налоговой проверки предприниматель был оштрафован по четырем пунктам Налогового кодекса Российской Федерации: за непоставление отчётности, несоблюдение сроков оплаты налогов и сборов.


Индивидуальный предприниматель, торгующий автозапчастями оптом, пользовался упрощённой системой налогообложения с объектом «доходы минус расходы». С 2015 года он использует единый налог на вмененный доход для розничной торговли.


В ходе проверки налоговики обнаружили использование ЕНВД совместно с УСН без законных оснований. Превышенная сумма доходов привела к необходимости перехода на ОСНО и сдаче отчётности, чего предприниматель не выполнил.


Налоговая инспекция приняла решение об imposition ответственности на ИП.

  • По п. 1 ст. 119 за несвоевременное представление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) предусмотрено наказание в виде штрафа, равного 5 % неуплаченной суммы налога (взносов), но не более 30 % от этой суммы и не менее 1000 рублей.
  • Третий пункт статьи 122 устанавливает штраф в размере сорока процентов от неуплаченной суммы за нарушение сроков оплаты.
  • По пункту 123 предусмотрена санкция в виде двадцати процентов от величины налога на доходы физических лиц, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
  • Согласно пункту 1 статьи 126, за отсутствие документа, необходимого для налогового контроля, налагается штраф в размере 200 рублей.


Индивидуальный предприниматель стремился обжаловать штрафы, выписанные налоговой инспекцией, ссылаясь на положения пункта 2 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым за одно и то же нарушение невозможно привлечь к ответственности повторно.


Судьи ВС РФ отклонили доводы индивидуального предпринимателя и признали решение ИФНС о доначислении налогов и пеней, а также привлечении к ответственности по статьям 122, 123 и 126 законным и не нарушающим права предпринимателя.


Верховные судьи указали на возможность суда уменьшить штраф в случае наличия веских оснований.

Определение от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936

Пункт 22 Обзора ВС РФ № 1 от 26.04.2023