Для операций с криптовалютой не разработан отдельный порядок налогообложения; применяются общие правила Налогового кодекса РФ.
Налогооблагаемая база для операций с цифровыми валютами рассчитывается в рублях как разность доходов от продажи криптовалюты и суммы документально подтверждённых расходов на её приобретение. Согласно статье 252 НК РФ, все расходы должны быть подтверждены документами.
Для подтверждения расходов на покупку криптовалюты можно использовать договоры, выгрузки с торговых площадок и электронных кошельков, банковские выписки, расчетные документы и отчеты.
Покупка-продажа криптовалюты гражданами
При покупке и продаже криптовалюты обычный гражданин самостоятельно рассчитывает, уплачивает НДФЛ и подает в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за прошлым налоговым периодом.
Для расчета НДФЛ нужно:
- Извлечь сведения о сделках с криптовалютой — покупка и продажа — с всех аккаунтов на криптобиржах, кошельках и подобных платформах за последний календарный год.
- Прибыль, указанная в другой валюте, требуется перевести в рубли.
- Рассчитать общий доход от криптовалют.
- Вычтите из общего дохода затраты, подтвержденные документами, включая сведения из отчётов по счётам.
- Полученную сумму нужно умножить на ставку НДФЛ в размере 13%. Если полученная сумма за год превышает 5 миллионов рублей, то к сумме превышения применить ставку НДФЛ 15%.
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц со доходов от операций с криптовалютой по ставке 13%, если приобретали крипту для перепродажи, поскольку режим самозанятых не распространяется на перепродажу товаров и спекуляции.
Если криптовалюта добыта майнингом, с дохода от её продажи применяют налог на прибыль физических лиц со ставкой 6%.
При этом можно воспользоваться имущественным вычетом по налогу на доходы физических лиц. нельзя (письмо ФНС от 26.05.2023 № СД-4-3/6639@).
Покупка-продажи криптовалют ИП на УСН
Индивидуальный предприниматель, работающий по УСН и занимающийся торговлей криптовалютой, отражает доходы согласно пункту 1 статьи 346.15 и пунктам 1, 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ. К доходам на УСН относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. В состав доходов не входят доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ, среди которых нет криптовалют.
Предприниматели, работающие по упрощённой системе налогообложения, платят налог с доходов от операций с криптовалютой по ставке 6% или 15%, в зависимости от того, что именно подлежит налогообложению.
Покупка-продажи криптовалют компанией
Работающие на ОСНО организации уплачивают налог на прибыль со сделок с криптовалютой по ставке 20%. На УСН ставка зависит от объекта налогообложения – 6% или 15%. На биржах невозможно зарегистрировать учетную запись от имени юридического лица. В большинстве ситуаций потребуется уплачивать либо НДФЛ, либо налог по УСН при регистрации как индивидуальный предприниматель.
По поводу уплаты налога на доходы физических лиц при покупке и продаже криптовалюты разъяснительные материалы предоставлены.
- письмах Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-07/33234 и от 08.11.2018 № 03-04-07/80764;
- письме ФНС от 04.06. 2018 года № БС-4-11/10685@;
- письме ФНС от 26.05.2023 № СД-4-3/6639@.