
Министерство экономического развития России приказом от 23 октября 2023 года № 730 утвердило коэффициенты-дефляторы на 2024 год. Коэффициенты предназначены для расчета торгового сбора, НДФЛ, лимита доходов при УСН и расчета налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).
В 2024 году коэффициенты-дефляторы установлены выше, чем в 2023. Это приведет к тому, что плательщики НДФЛ с патентов, торгового сбора и НДД переведут в бюджет большую сумму. Для компаний на УСН это означает возможность увеличения оборота без потери права применять спецрежим.
В 2024 году коэффициенты-дефляторы составят:
Режим налогообложения
|
|
для уплаты НДФЛ на патенте (иностранцы) |
2,4 |
|
1,284 |
в целях применения УСН |
1,329 |
для применения ПСН |
1,058 |
для расчета торгового сбора |
1,828 |
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ на 2024 год
Иностранцы, трудоустроенные в России, осуществляют оплату патента через ежемесячные фиксированные авансовые платежи на протяжении всего срока действия патента. Ежегодная индексация размера авансового платежа производится коэффициентом-дефлятором согласно п. 3 ст. 227.1 НК РФ.
Базовая величина фиксированного платежа по НДФЛ для иностранных граждан, труд которых основывается на патенте, равна 1200 рублей. В наступающем 2024 году эту цифру планируют пересмотреть и увеличить на 2,4 процента.
В 2024 году фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц увеличится на 5,4%.
Показатель |
2023 год |
2024 год |
Базовое значение |
1200 рублей |
|
Коэффициент |
2,270 |
2,400 |
НДФЛ: фиксированный авансовый платеж |
2724 рублей |
2880 рублей |
Помимо основного коэффициента, существует также региональный. Расчет выполнен лишь на основе общих показателей.
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2024 год
Максимальный размер дохода для работы по упрощённой системе налогообложения в 2024 году вырастет на 1,329.
На коэффициент-дефлятор повышаются:
- Система налогообложения «упрощёнка» доступна при условии годового дохода не более 200 миллионов рублей, согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Превышение дохода в размере 150 миллионов рублей для фирмы на УСН влечет переход на повышенные ставки налогообложения: 8% и 20% вместо обычных 6% и 15% (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
- Предельная величина дохода, при которой можно перейти на упрощенную систему налогообложения с нового года — 112,5 млн рублей за 9 месяцев того года, в котором подаётся уведомление о переходе на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Новая формула позволяет фирме пользоваться УСН в 2024 году до тех пор, пока выручка не достигнет 265,8 млн рублей. Это соответствует 200 млн рублей, умноженным на коэффициент 1,329. Если доход превысит указанную сумму, необходимо перейти на ОСНО.
Для использования в 2024 году обычных и повышенных налога лимиты доходов будут такими:
- 199,4 млн руб. (150 млн руб. × 1,329) — для стандартных ставок УСН;
- 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329) — для повышенных ставок УСН.
Переход на упрощённую систему налогообложения с 2024 года возможно осуществить при условии, что доходы фирмы за 9 месяцев 2023 года не превзошли 149,51 миллиона рублей, или 112,5 миллиона рублей умноженного на 1,329.
Доходы на УСН с учетом коэффициентов-дефляторов 2023-2024 гг
Показатель
|
|
|
|
Доход для работы обычных ставках УСН |
150 млн рублей |
188,55 млн рублей |
199,4 млн рублей |
Доход для перехода на повышенные ставки УСН |
200 млн рублей |
251,4 млн рублей |
265,8 млн рублей |
|
112,5 млн рублей |
141,4 млн руб |
149,51 млн рублей |
Коэффициент-дефлятор для ПСН на 2024 год
В 2024 году налог с иностранных граждан, работающих по договорам подряда с физическими лицами, повышается на 1,058%. В 2022 и 2023 годах коэффициент-дефлятор для подоходного налога не устанавливался.
Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2024 год
Для расчёта сбора с деятельности по организации розничных рынков применяется коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 415 НК РФ). Начальная ставка составляет 550 рублей за каждый квадратный метр площади рынка, а её величина увеличивается на 1,828 коэффициента.
Коэффициент для расчета НДД в 2024 год
Для расчета налоговой базы к коэффиценту-дефлятору добавляется дополнительный доход от добычи углеводородов (п. 4 ст. 333.55 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор на 2024 года составляет 1,284 (на 2023 год составлял 1,215).
Динамика изменения коэффициентов-дефляторов 2023-2024 гг в таблице
База применения
|
|
|
|
|
|
|
2,270 |
2,400 |
Доходы на УСН |
1,257 |
1,329 |
Торговый сбор |
1,729 |
1,828 |
ПСН |
Не устанавливался |
1,058 |
НДД |
1,215 |
1,284 |