Часто самозанятые, ранее платившие налог по НДФЛ, интересуются, имеют ли они право на налоговые вычеты, такие как те, что предоставляются при приобретении недвижимости, оплате обучения или медицинских услуг, при уплате налога на профессиональный доход (НПД)?
Среди актуальных тем этот вопрос встречается наиболее часто. Однако ответ на него не столь прост, как может показаться.
Разница между НПД и НДФЛ
Прежде чем перейти к детальному рассмотрению вычетов, важно четко понять ключевое различие между НПД, налог на профессиональный доход, который вносят самозанятые, и налог на доходы физических лиц, удерживаемый у большинства работающих по найму.
НПД (налог для самозанятых)
Данная налоговая система разработана специально для физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые получают прибыль от профессиональной деятельности и не имеют наемных работников.
Его ставки фиксированы:
- 4% при работе с физическими лицами.
- 6% при работе с юридическими лицами и ИП.
Налог на профессиональный доход (НПД) полностью заменяет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в части доходов, полученных в рамках данного специального режима. Это означает, что с доходов, подлежащих налогообложению по НПД, самозанятый не уплачивает НДФЛ.
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
Этот налог является ключевым для большинства граждан России и взимается с различных видов доходов, включая заработную плату, премии, доходы от продажи активов, дивиденды и другие поступления.
Для граждан Российской Федерации предусмотрена стандартная ставка налога в размере 13%, которая увеличивается в зависимости от уровня дохода. Все виды налоговых вычетов, включая имущественные, социальные, стандартные и инвестиционные, распространяются на доходы, подлежащие налогообложению по НДФЛ.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» вычеты по НДФЛ к доходам от НПД не применяются. Минфин акцентирует внимание на этом в своем письме от 29 августа 2025 года № 03-04-05/84389.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, право на вычеты по НДФЛ, к категории налогоплательщиков, обязанных уплачивать налоги, установленные статьями 218–221 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся лица, получающие доходы, формирующие налогооблагаемую базу, и подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13% (или 15% в случае превышения установленного порога).
Доходы самозанятых, подлежащие налогообложению НПД, не включаются в доходы, облагаемые НДФЛ, и не учитываются при расчете налоговой базы по НДФЛ. Соответственно, налоговые вычеты, предназначенные для снижения этой налоговой базы, к ним не применяются. Поскольку налога нет, вычета по нему также не может быть предоставлено.
В каких случаях самозанятым гражданам полагается применение налоговых вычетов
Налоговые вычеты доступны самозанятым, однако при условии, что у них есть иные доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13% (или 15%). Пунктом 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации такие доходы определяются как:
Зарплата и премии
Самозанятый, одновременно работающий по трудовому договору, может воспользоваться налоговыми вычетами, но только в отношении той части его дохода, на которую уплачивается НДФЛ по ставке 13.
Вознаграждения по договорам ГПХ
Налоговый вычет доступен, при условии, что самозанятый человек одновременно осуществляет деятельность или предоставляет услуги по договорам гражданско-правового характера, и заказчик, выступая в качестве налогового агента, производит удержание налога на доходы физических лиц по ставке 13%.
Доходы от продажи имущества
При продаже квартиры, находящейся в собственности менее установленного срока, вычет может быть применен, однако доход от продажи подлежит налогообложению НДФЛ.
Другие доходы
Налоговые вычеты по НДФЛ могут быть применены к дивидендам, определенным видам арендных платежей и другим доходам, с которых был удержан или уплачен налог.
Не путайте вычеты
Иногда возникает путаница из-за еще одного термина, важно не путать НДФЛ – вычет и «налоговый вычет» в рамках НПД.
При оформлении статуса самозанятого предусмотрена разовая выплата в виде налогового бонуса, составляющего 10 000 рублей. Данные средства автоматически направляются на снижение налоговой ставки по системе НПД:
- 4% превращаются в 3%.
- процент снижается с 6% до 4%, до момента полного использования вычета.
Речь идет не о возврате денежных средств, затраченных на обучение или проживание, а об автоматическом уменьшении налоговой ставки.
Для получения налоговых льгот и предотвращения проблем следует придерживаться следующих рекомендаций:
- Необходимо подтверждать легитимность поступлений, в особенности при одновременном использовании различных способов получения дохода.
- Необходимо вести раздельный учет доходов, чтобы избежать смешения поступлений.
- Необходимо заполнить и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой следует указать доходы, подлежащие обложению НДФЛ, и заявить положенные вычеты. Доходы, полученные по НПД, в данной декларации не указываются.
Автор. Д.Афанасова