
В налоговом учете значимо время, на которое составляется отчет. Это важно для годовых деклараций. Новым компаниям, а также реорганизованным и ликвидированным есть особенности. Во всех случаях в отчетах за 2022 год необходимо указать правильный код налогового периода.
Налоговый период по НК
Статья 55 НК РФ определяет налоговый период как временной отрезок, после которого формируется итоговая налоговая база для расчета суммы налога к уплате. Налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов, по итогам которых рассчитывается промежуточная налоговая база и производятся авансовые платежи.
В ежегодных заявлениях необходимо указывать точный код налогового периода, иначе налоговая служба не сможет обработать заявление.
Налоговый период по основным налогам
Срок налогового периода для налога на прибыль совпадает с календарным годом, который охватывает период от 1 января до 31 декабря включительно (статья 285 и пункт 3 статьи 6.1 НК РФ).
Налоговый период совпадает с календарным годом и применяется также к…
- НДФЛ (ст. 216 НК РФ);
- УСН (ст. 346.19 НК РФ);
- налога на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
- транспортного налога (ст. 360 НК РФ);
- земельного налога (ст. 393 НК РФ);
- ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ).
Согласно статье 163 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал.
Под кварталом в данном контексте понимаются три следующих друг за другом календарных месяца. Отсчет кварталов начинается с начала года (п. 4 статьи 6.1 НК РФ).
- Первый квартал — период с первого января по тридцать первое марта включительно.
- Второй квартал охватывает период с первого апреля по тридцатое июня, включительно.
- Третий квартал охватывает период с первого июля по тридцатое сентября, включая оба числа.
- Четвёртый квартал охватывает время с первого октября по тридцать первое декабря, включая эти даты.
Изменение продолжительности налогового периода
Длительность налогового периода, совпадающего с годом, может быть иной, когда фирма образовалась, претерпела перестройку или прекратила свое существование в течение года (статья 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если учреждение зарегистрировано в декабре, налоговый период завершается 31 декабря следующего года.
При государственной регистрации с января по ноябрь налоговый период уменьшается на дни с начала года до момента регистрации общества с ограниченной ответственностью (п. 2, 4 ст. 55 НК РФ).
При увольнении (включая перестройку организации и прекращение статуса ИП) в течение года налоговый период остается временем от начала года до дня увольнения (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Для налога на добавленную стоимость, при котором налоговый период соответствует кварталу, установлен иной порядок.
При регистрации организации (ИП) менее чем за 10 дней до окончания квартала первый налоговый период продлевается на соответствующее число дней. К следующему кварталу прибавляется количество дней из предыдущего квартала, прошедших с момента регистрации компании (ИП). Если регистрация произошла не менее чем за 10 дней до конца квартала, то налоговый период сокращается.
В случае ликвидации, реорганизации компании или потери статуса индивидуального предпринимателя в середине квартала налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается время с начала квартала до даты ликвидации, реорганизации фирмы или утраты статуса ИП (п. 3.1, 3.2 ст. 55 НК РФ).
Изменение налогового периода при спецрежимах
Изменение налогового периода в рамках спецрежимов НК РФ связано с переходом организации или предпринимателя из категории плательщиков УСН или ЕСХН.
В случае утраты права на специальный режим применяется порядок, установленный статьёй 55 НК РФ для налогового периода месяц. Налоговый период сокращается до времени фактического применения спецрежима (см. письмо ФНС от 27 марта 2012 г. № ЕД-4-3/5146@).
При получении статуса налогоплательщика по УСН или ЕСХН не с первого января года расчет налогового периода начинается со дня перехода на такие системы налогообложения.
Коды налоговых периодов в отчетах за 2022 год
При заполнении налоговых деклараций и расчетов укажите период, за который сдаётся отчетность.
Чаще всего для налоговых периодов, совпадающих с годом, применяют код 34. Такой подход используют при УСН, НДФЛ и налоге на имущество организаций.
В годовом отчете по системе УСН помимо кода 34 применяются следующие коды:
- 50 — конечный налоговый период при перестройке (упразднении) предприятия.
- 95 — последняя отчетная квартальная выплата при смене системы налогообложения.
- 96-й налоговый период является последним для индивидуального предпринимателя при прекращении его деятельности.
Коды налоговых периодов по НДС
В документе по налогу на добавленную стоимость применяются специальные обозначения.
- 21 — I квартал;
- 22 — II квартал;
- 23 — III квартал;
- 24 — IV квартал;
- 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
- 54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
- 55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
- 56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации.