Изменения в Книге учета доходов и расходов для УСН и Книге доходов для ПСН с 2024 года.

Автор: | 18.12.2023


С первого января двухтысячного двадцать четвертого года вступают в силу обновленные формы Книги учета доходов и расходов для упрощенной системы налогообложения (ЕСХН) и Книги доходов для патентной системы налогообложения. Измененные формы книг разработаны с учетом изменений, внесенных в статьи 346.24 и 346.53 Налогового кодекса Федеральным законом от тридцать первого июля двадцать третьего года № 389-ФЗ.


Новые формы Книги учета доходов и расходов утверждены Приказом ФНС от 7 ноября 2023 года № ЕА-7-3/816@. Применение новой формы начинается с 1 января 2024 года.

Книга доходов и расходов для УСН


В титульный лист внесены исправления: удалены единица измерения и адрес места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя. Изменение касается всех работающих по системе УСН: и организаций, и индивидуальных предпринимателей.


Изменения коснулись только ИП и организаций, применяющих УСН с объектом «доходы». В новой форме КУДиР, которая вводится с 1 января 2024 года, отсутствует раздел IV. Раньше в нем фирмы на УСН с объектом «доходы» отражали уплаченные страховые взносы и пособия, уменьшающие налог. Удаление раздела не лишает права уменьшить единый налог на уплаченные страховые взносы «за себя», больничные.


Согласно изменениям пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ единый налог можно уменьшать на фиксированные страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем «за себя». Эти суммы по-прежнему вычитаются из единого налога. Расчеты нужно вести отдельно, в произвольной форме. Можно использовать бывший раздел IV, если это удобно.


Напоминаю, что Федеральная налоговая служба раньше говорила о том, что раздел IV не обязателен (письмо ФНС от 23.11.2023 № СД‑4‑3/14766@).

Книга доходов для ПСН


С 1 января 2024 года индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, в новой форме КУДиР должны указывать сведения о патентах в обновлённом титульном листе и соответствующих строках.


Теперь на титульном листе следует указывать:

  • Код формы по ОКУД и дату
  • ФИО
  • Код ОКПО
  • ИНН
  • Номер патента для использования системы налогообложения по патентам.
  • Срок, на который выдан патент
  • Реквизиты расчётных и других счетов, открытых в банках.

С титульного листа удалены три строки:

  • Название субъекта Российской Федерации, где был выдан патент.
  • Место проживания индивидуального предпринимателя.
  • «Единица измерения показателей по ОКЕИ».

Правила ведения КУДиР


КУДиР помогает точно определять суммы авансовых платежей и налога по упрощенной системе налогообложения (УСН). Закон обязывает всех компаний и индивидуальных предпринимателей на УСН вести КУДиР согласно статье 346.24 Налогового кодекса РФ.


КУДиР возможно вести как в электронной форме, так и на бумаге. При выборе электронного формата книгу необходимо печатать каждый квартал и хранить не менее пяти лет. В случае наличия убытков срок хранения увеличивается до одиннадцати лет.

Форма КУДиР содержит 4 раздела:

  • раздел I – Доходы и расходы
  • Раздел II посвящен расчетам затрат на покупку, реконструкцию основных средств и создание нематериальных активов.
  • Раздел III – исчисление размера убытков, снижающих единый налог.
  • Раздел IV – Размер торгового сбора, снижающий налог при упрощенной системе налогообложения.


Необходимо заполнять не все разделы формы. Количество заполняемых разделов определяется типом объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения, используемой вашей компанией.

Лист или раздел КУДиР

Кто должен заполнять

Титульный лист

Заполняют все компании и ИП, работающие на УСН

Раздел I — доходы и расходы

Заполняют все компании и ИП, работающие на УСН.


При применении объектом налогообложения «Доходы» на упрощенной системе налогообложения, необходимо заполнять только строки и столбцы по доходам.

Раздел II — расходы на ОС и НМА


На данном разделе сведения предоставляют только организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения, применяющие объектом налогообложения «Доходы минус расходы», при наличии расходов на основные средства и нематериальные активы.

Раздел III — расчет убытка


Раздел заполняют только фирмы и индивидуальные предприниматели на упрощённом налоговом режиме с объектом «Доходы минус расходы», получившие убытки в прошлых налоговых периодах.


Раздел IV регулирует торговою пошлина, которая снижает налог для упрощённой системы налогообложения «доходы».


Раздел предназначен для предпринимателей, применяющих УСН с объектом «Доходы», при введении торгового сбора в регион.