
С начала 2023 года производители и продавцы украшений не могут пользоваться системой патентного налогообложения и упрощенкой. Переход осуществляется на общий режим налогообложения.
Минфин России в своем письме от 03.05.2023 № 03-07-11/40633 Обьяснил, как индивидуальный предприниматель, раньше использовавший упрощённую систему налогообложения, рассчитывает и уплачивает налог на добавленную стоимость и подоходный налог с физических лиц после перехода на другую систему.
НДС-вычеты после перехода
Законом не предусмотрено вычитание НДС, предъявленного индивидуальному предпринимателю, применявшему упрощённую систему налогообложения при покупке товара после перехода на общую систему налогообложения.
Индивидуальный предприниматель не имеет права учесть входной налог при покупке товаров во время работы по патенту, а затем использовании их при осуществлении деятельности по общему режиму.
Сотрудники Министерства финансов отмечают, что предприниматель на патенте не уплачивал НДС согласно пункту 11 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Возможен отказ от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении условий, указанных в пунктах 3 и 6 статьи 145 Кодекса.
НДФЛ и профессиональный вычет
Предприниматель, работающий по общему режиму, уплачивает налог с доходов. За год требуется отразить результаты в форме 3-НДФЛ.
Предприниматели, занимающие наёмными работниками, обязаны представлять инспекторам расчеты 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные отчёты, а также единую отчётность по форме ЕФС-1 в СФР.
Индивидуальному предпринимателю доступен профессиональный налоговый вычет по НДФЛ. Его размер равен документально подтвержденным расходам, связанным с получением доходов. Такое правило установлено пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса.
Для получения вычета нужно соблюсти основные условия.
- все затраты нужно подтвердить документами;
- Расходы допустимы при выполнении действий с целью получения прибыли.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно устанавливает состав расходов, подлежащих вычету. При этом применяются те же правила, что и при определении затрат для целей налогообложения по главе 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций».
Индивидуальные предприниматели устанавливают налоговую базу по результатам каждого периода на основе сведений о доходах и расходах, а также хозяйственных операций по правилам, утвержденным Министерством финансов России.
Расходы на патенте
Индивидуальный предприниматель, сменивший патентный режим налогообложения на общий, не может учесть расходы по товарам, купленным в период работы по патенту и реализованным уже в режиме общей системы налогообложения.
Об этом Минфин напомнил в своем письмеМинфиновцы ранее также делили подобное мнение, например, в письме от 15.01.2019 № 03-11-11/1128.