С 2025 года в Российской Федерации стартовала всеобъемлющая реформа налоговой системы, существенно преобразовавшая принципы функционирования упрощенной системы налогообложения. Значительно расширены пределы по доходам, отменены повышенные налоговые тарифы, внедрён налог на добавленную стоимость, запрещен переход на местные пониженные налоговые ставки при смене местоположения, скорректирована форма отчетности.

Вносимые коррективы в упрощенную систему налогообложения (УСН) на 2025 год практически не затронули структуру налоговой декларации. Изменения ограничились корректировкой строк, предназначенных для указания признака налоговой ставки. Если ранее существовало четыре ставки – две стандартные и две повышенные, то теперь применяются только стандартные:

• 6% – признак ставки «1».
• 8 % – признак ставки «2».

Декларация – это не только финальный этап формирования отчетности. Перед тем, как приступить к ее заполнению, необходимо выяснить, какие изменения и в отношении каких операций на УСН вступили в силу с 2025 года.

При формировании годовой налоговой декларации по УСН важно учитывать ряд изменений

Внесены изменения в книгу учета доходов и расходов

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, отражают все финансовые операции в специальной книге учета доходов и расходов для определения налогооблагаемой базы. При этом необходимо использовать утвержденную форму, так как налоговые органы могут запросить ее.

Начиная с 2024 года, используются новые формы Книги учета доходов и расходов, а также обновленные инструкции по ее ведению ( Приказ ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).

Налоговые ставки для УСН и лимиты изменены

Начиная с 2025 года, расчет налога будет производиться исключительно по стандартным тарифным ставкам:

• в случае, если компания выбрала систему налогообложения «доходы», ставка составит 6»;
• 15% от общего объема работ выделяется на анализ разницы между доходами и расходами».

В 2025 году для использования упрощенной системы налогообложения предельный лимит доходов установлен на уровне 450 миллионов рублей, а стоимость основных средств не должна превышать 200 тысяч рублей.

При определении лимита стоимости основных средств высокотехнологичное оборудование в расчет не принимается

Начиная с 1 января 2025 года, порядок определения остаточной стоимости основных средств для целей УСН претерпел изменения ( Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ ).

Туристический налог вычитается

Начиная с 2025 года действует туристический сбор. Его размер не включается ни в налоговые поступления, ни в налоговые вычеты.

Для расчета дохода при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Организации, владеющие гостиницами и применяющие УСН, имеют право уменьшить сумму налога на величину уплаченного туристического сбора. При этом данный сбор не включается в доходы, независимо от выбранной системы налогообложения (согласно письмам ФНС от 27.05.2025 г. № СД-4-3/5192@, от 30.05.2025 № СД-4-3/6507@).

Ранее по теме: В упрощенной системе налогообложения туристический сбор не включается ни в перечень расходов, ни в состав доходов

Командировочные расходы считайте с турналогом

С 1 января 2025 года затраты организации на оплату проживания командированного сотрудника, включая сумму туристического налога, включаются в состав командировочных расходов и учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96816).

В связи с тем, что при определении командировочных расходов организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, руководствуются правилами, действующими для общесистемщиков, они также имеют право учитывать туристический сбор в составе таких расходов.

Ранее по теме: Туристический налог учитывайте в составе командировочных расходов

Полученные суммы возмещения за земельные участки, подлежащие налогообложению, освобождаются от уплаты налога

В случае изъятия земельного участка для государственных или муниципальных целей, бывший собственник получает компенсацию, которая является источником дохода и не освобождается от налогообложения согласно статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

Начиная с 2025 года, в п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, расширившие перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по УСН. Теперь в него включено денежное возмещение, получаемое в связи с изъятием земельных участков для государственных или муниципальных целей.

Торговля цифровыми активами сопряжена с определенными особенностями

Начиная с 2025 года, при определении расхода при использовании цифровой валюты в рамках объекта «доходы минус расходы» учитывается ее первоначальная стоимость, устанавливаемая в соответствии с пунктом 3 абзаца 2 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации, однако она не может превышать доход, полученный от продажи данной валюты.

В случае, если цифровая валюта была получена без затрат на ее покупку, ее стоимость формируется на основе дохода, рассчитанного по рыночной цене на момент получения. При этом, убытки, возникшие при продаже цифровой валюты, не подлежат учету при расчете налога на упрощенной системе налогообложения.\

Больше по теме: Учет расходов на майнинг криптовалют

Для ИП на УСН продлены налоговые каникулы

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг и предоставления мест временного проживания, были расширены и действуют до 2026 года.

В период отпуска налоговая ставка устанавливается на нулевом уровне.

Больше по теме: Налоговые каникулы для ИП в 2025 году: как ими грамотно воспользоваться?

Еще год действует право на вычет за покупку ККТ

«Упрощенцы» из новых регионов могут уменьшить налог за 2025 год на сумму покупки ККТ, если не воспользовались этим вычетом в 2024 году ( письмо от 13 декабря 2023 г. № 03-11-10/120656).

Касса киоск типа «К» необходимо зарегистрировать до 31 декабря 2025 года. Предельный допустимый вычет составляет 28 000 рублей.

При применении вычета необходимо заполнить раздел 4 налоговой декларации по УСН.

ИП могут учесть взносы до их уплаты

Начиная с 2025 года, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», смогут включать фиксированные страховые взносы за себя в состав расходов, вне зависимости от факта их уплаты, подобно тем, кто применяет УСН «доходы».

Страховые взносы в фиксированном размере, начисленные за периоды, предшествующие 2025 году, и уплаченные после 31 декабря 2024 года, могут быть отнесены к расходам по мере их оплаты до 31 декабря 2027 года включительно (письмо ФНС РФ от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@).

При переезде в другой регион в 2025 году воспользоваться пониженной ставкой не получится

Если «упрощенец» изменил место регистрации после 31 декабря 2024 года и переехал в регион, где налоговая ставка ниже ставки по прежнему месту регистрации, нужно применять ставку налога, действующую по прежнему месту в течение трех лет, начиная с года смены места регистрации (для ИП – место жительства) (п.2 статьи 346.21 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.10.24 № 362-ФЗ, письмо ФНС от 27.12.24 № СД-4-3/14727@)

Детали по теме: Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, осуществила переезд в другой регион до 2025 года: какой налог следует уплачивать и по какой ставке

Налоговые декларации по НДС обязаны подавать упрощенные системы налогообложения, чей годовой доход превышает 60 миллионов рублей

Начиная с 2025 года, налог на добавленную стоимость придется уплачивать всем организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, чья выручка от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг за прошедший год превысила 60 миллионов рублей. В связи с этим, потребуется предоставлять декларации по НДС, оформлять счета-фактуры и вести учет приобретенных и отбытых товаров, работ и услуг.

Новая форма декларации на УСН

Декларацию по УСН меняют с отчета за 2025 год.

Ранее по теме: Что изменят в декларации по УСН за 2025 год

Как оптимизировать процесс подготовки отчетности и сделать его более удобным

Подробную информацию о правилах ведения учета доходов и расходов, а также инструкцию по заполнению декларации можно найти в соответствующем справочнике «Годовой отчет 2025 под редакцией В.И. Мещерякова». Это позволит вам избежать длительных поисков необходимой информации в сети Интернет.

Покупать Книгу «Годовой отчет за 2025 год под редакцией В.И. Мещерякова», лучше всего по предзаказу, пока цена ниже. К тому же у вас будет 100% гарантия того, что ваш экземпляр отпечатают вовремя и доставят до конца года.

Скачать счет на книгу

Существует возможность получить книгу в качестве подарка при оформлении подписки на первое полугодие 2026 года на любой журнал или комплект.

Онлайн версия книги «Годовой отчет под редакцией В.И.Мещерякова» доступна всем платным подпискам бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Помимо этого, участники получают контрольный список необходимых корректировок при подготовке годового отчета, а также доступ к ряду полезных информационных писем, посвященных данной тематике.