Налоговая инспекция потребовала к представлению документов у индивидуального предпринимателя в связи с проверкой его партнера. Не было указано, какая налоговая проверка проводится. Суд посчитал этот факт недостаточным для признания требования ИФНС недействительным.
Особенности запрашивания документов при проверке контрагентов.
Налоговый контроль может осуществляться путем запроса документов у партнеров проверяемого лица.
Согласно нормам пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса, Инспекция Федеральных налоговых служб вправе затребовать документы у всех участников сделки, имеющих доступ к документам или сведениям о ней.
Из этого вытекает возможность для налоговых органов запросить документацию и сведения о конкретном соглашении.
В случае проверки организацией или ИП налоговая служба направляет запрос о предоставлении документов, связанных с деятельностью, инспекции по месту учета лица, обладающего этими документами (п. 3 ст. 93.1 Налогового кодекса).
В требовании о предоставлении документов указывается, при каком мероприятии налогового контроля появилась необходимость в их предъявлении. При запросе информации о конкретном соглашении – также данные, позволяющие его идентифицировать.
В течение пяти дней после получения указания инспекторы по налогам обязаны выслать получателю требование о предоставлении документов, приложив к нему копию поручения ИФНС (п. 4 ст. 93.1 Налогового кодекса).
Суд установил, что требование о предоставлении документов должно быть составлено определённым образом.
Организация привела аргумент в суде, что требование об предоставлении документов должно указывать на мероприятия налогового контроля, в рамках которых требуются документы, а также на конкретную сделку.
По его убеждению, запрос ИФНС правомерен, при условии что:
- Это требование помогает определить контрагента, с которым были совершены сделки, по документам к которым обращение было сделано.
- Требование указывает на необходимые документы и сведения для предоставления в инспекцию.
При этом налоговики:
- Допускается не предоставлять данные о реквизитах или других признаках требуемых документов и сведений.
- Требования могут быть отправлены без указания причин.
Отсутствие в требовании указания на конкретное мероприятие налогового контроля в отношении партнера организации или предпринимателя, по мнению суда, не говорит об его недействительности.
Арбитражный суд Северо-Западного округа пришел к такому выводу в постановлениях от 17 декабря 2020 года под номерами Ф07-15213/2020 и Ф07-15140/2020.