Уменьшение риска при сотрудничестве с самозанятыми

Ввод налога на профессиональный доход призван вывести фрилансеров из тени и повысить прозрачность налоговой системы.

Введение экспериментального налогового режима позволило бизнесу легально сокращать расходы на НДФЛ и страховые взносы, поскольку обязанность перечисления этих платежей полностью ложится на получателя дохода. В связи с этим некоторые предприниматели начали использовать новую систему для оптимизации кадровых налогов, предлагая некоторым работникам стать самозанятыми.

Весной 2021 года набор инструментов ревизоров пополнился специальной скоринговой системой. Это автоматизированный комплекс, предназначенный для выявления и предотвращения подмены трудовых отношений при работе предприятий с самозанятыми гражданами.

Система дает налоговикам возможность в режиме реального времени отслеживать регулярность выплаты вознаграждений самозанятым и анализировать источники этих выплат на предмет связей заказчиков, работавших с самозанятым, и его прошлых работодателей.

Неправильное использование НПД грозит как налоговыми перерасчетами, так и санкциями от инспекции по труду.

Рассмотрим способы снижения налоговых рисков и законного уменьшения расходов на зарплату.

Как избежать проблем с ревизорами?

В сентябре 2021 года ФНС России указала на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и, как следствие, незаконную оптимизацию расходов на оплату труда. Главным образом отсутствие предпринимательской самостоятельности плательщика НПД свидетельствует о таком факте, считает ведомство. Об этом говорится в письме от 16 сентября 2021 года № АБ-4-20/13183@.

Чтобы уменьшить риски при работе с налогоплательщиками НПД, обратите внимание на детали, указанные ФНС в упомянутом письме.

1. Признаки «штатного сотрудника».При заключении договоров с самозанятыми следует избегать терминов, типичных для трудовых соглашений. Договор с плательщиком НПД не должен содержать указание на должность, заработную плату, подчинение правилам трудового распорядка и штатному расписанию. Такая формулировка может привести к переквалификации договора как трудового.

Период осуществления работ (услуг). В договоре с заказчиком НПД нужно указать дату завершения работ или предоставления услуг. Постоянное сотрудничество и регулярное продление договоров могут указывать на трудовые отношения между сторонами. Заказчик должен проявлять интерес к результату работы (услуг), а не к самому процессу.

Характеристика выполняемых работ (оказанных услуг). В договоре с плательщиком НПД нужно указать возможность выполнения работ (услуг) с привлечением третьих лиц при согласии заказчика. Самозанятый может привлекать сторонних исполнителей. Личное выполнение работ не нарушает закон, но может вызвать интерес со стороны налоговых органов. Самозанятый не имеет права использовать материалы и оборудование заказчика, так как это указывает на отсутствие предпринимательской самостоятельности.

4. Периодичность выплаты вознаграждений. За оплату работы или предоставления услуги самозанятому лицу деньги выплачивают после проверки качества и приемки результата заказчиком. Стоимость работ или услуг рассчитывается исходя из объема и характера выполненного. По договору вознаграждение не должно быть фиксированной суммой и выплачиваться регулярно – это признак трудовых отношений.

Кроме упомянутых особенностей работы с индивидуальным предпринимателем заказчик сможет себя защитить, добавив в договор пункты о…

• Заказчик не обязан платить НДФЛ и страховые взносы с выплаченных исполнителю доходов, согласно пункту 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

• Исполнитель пообещает сообщить заказчику о прекращении регистрации как самозанятого.

Каковы нюансы делопроизводства?

При работе с платёжными системами НПД организациям и индивидуальным предпринимателям нужно заключать гражданско-правовой договор. Такими договорами могут быть: возмездного оказания услуг, подряда, авторского заказа или перевозки. При сумме вознаграждения до 10 000 рублей сделка может быть оформлена устно.

Завершив выполнение работ или услуг, самозанятый обязан составить и передать заказчику первичный документ — чек.

В приложении «Мой налог» чек создаётся автоматически. Для этого самозанятому нужно указать название работ или услуг, их цену и дату сделки.

Заказчик может получить чек в бумажной или электронной форме. В случае передачи чека в электронном виде исполнителя направит документ по почте или предоставит заказчику QR-код для сканирования.

Чек служит единственным основанием для принятия заказчиком расходов на оплату работ или услуг в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В письме от 26 марта 2020 года № 03-11-11/24008 Минфин России указал, что стороны могут составить акт выполненных работ (оказанных услуг), но это не является обязательным условием.

Без чека акт не дает права принять расходы.

Формирование и передача заказчику чека определяются формой расчетов.

• При оплате наличными или электронными средствами – при расчёте.

• При безналичном расчёте срок оплаты составляет до 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом совершения платежа.

Правильный подход к выбору исполнителя

Заказчик перед подписанием договора должен удостовериться, что выбранное лицо – индивидуальный предприниматель или физкультурник по статусу. Иначе грозит переплата налогов, штрафов и пени.

Чтобы выяснить статус физического лица или ИП, достаточно обратиться к сайту ФНС России.

Список ограничений на работу с самозанятыми

В работе с самозанятыми организациям и индивидуальным предпринимателям следует учитывать законом установленные ограничения.

Ограничение по виду деятельности. Перед подписанием контракта проверьте, чтобы работа (услуга) не относилась к запрещенным для плательщиков НПД видам деятельности. Самозанятый не может быть посредником по агентскому договору и продавать подакцизные товары, кроме продукции собственного производства. Плательщик НПД может работать курьером, но при обязательной регистрации платежей от покупателей через онлайн-кассу продавца.

Ограничение по объему и видам дохода. Доходы от аренды недвижимости, продажи недвижимости и имущественных прав, ценных бумаг, а также заработок по трудовым договорам не облагаются НПД. Важно помнить о лимите прибыли – максимальный доход самозанятого в год не может быть больше 2,4 миллионов рублей. Ограничения на ежемесячный доход нет.

Ограничение по привлечению бывших сотрудников. Закон запрещает привлекать к работе бывших сотрудников заказчиков.
С момента увольнения должно пройти как минимум два года. Можно совмещать деятельность в рамках НПД и работу по трудовому договору. Самозанятый не может выполнять работы для клиента, который является его прямым работодателем.

Единственный заказчик. Выбор исполнителя, работающего исключительно для одного клиента, не представляет прямого нарушения, однако может вызвать недоверие у проверяющих. Налоговая служба всё чаще привлекает к проверкам самозанятых, сотрудничающих только с одним заказчиком.