Споры с невыполнимыми требованием ИФНС

Тема изжила себя давно, но по-прежнему приносит проблемы.

Налоговая служба запросила более миллиона документов в ходе проверки компании. Предприятие не смогло предоставить всю информацию в установленный срок. В результате на фирму был наложен штраф. Разберемся, почему требования инспекции иногда выходят за рамки разумного и как формальный подход тормозит бизнес.

С 2017 по 2018 год налоговая инспекция № 15 по Москве провела выездную проверку компании, торгующей алкоголем в розницу. За три дня до завершения проверки должностные лица запросили предоставление 1 061 752 различных документов в течение десяти дней с момента получения требования. По просьбе компании чиновники продлили срок еще на семь рабочих дней.

Предприятие предоставило лишь часть бумаг: некоторые товарно-транспортные накладные, справки к ним и декларации соответствия. В компании посчитали, что полностью подготовить такой большой объем документов за короткий срок невозможно. На это инспекция составила акт о налоговом правонарушении. В 2019 году компанию привлели к ответственности. За каждый не предоставленный документ общество обязали заплатить 200 рублей. В итоге общая сумма штрафа превысила 56 млн рублей.

Фирма подала жалобу инспекции, но оспаривать решение налоговой не вышло. В итоге руководство компании обратилось в суд.

Объективные причины

Представитель фирмы заявило о невозможности выполнения требований налоговой, поскольку отчетность за три года занимала более 2,5 млн листов. Также компания указала на неполноту предоставленных сведений, часть документов инспекция получила от контрагентов до направления требования.

Ранее компания предоставляла все регистры бухгалтерского и налогового учета, а также подробные реестры с информацией из товарно-транспортных накладных. Кроме того, сведения о перевозке и поставке алкогольной продукции содержатся в ЕГАИС, к которому имеется доступ у налогового органа.

В суде инспекция утверждала, что работала в соответствии с законом. Информация была запрошена на основании пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса, разрешающего органам требовать от проверяемых лиц необходимые документы. Решение о привлечении к ответственности и размере штрафа принято согласно статье 126 НК, устанавливающей взыскание в размере 200 рублей за каждый документ, предоставленный не вовремя.

Московский арбитражный суд признал, что компания нарушила сроки не по вине заявителя, а из-за объективных причин — невозможности выполнить требования в установленный срок. Суд также подчеркнул формальный подход налогового органа. Изначальный объем документов, который был запрошен, согласно решению суда, был заведомо невыполнимым и служил для увеличения суммы штрафа. В постановлении суд отменил решение ИФНС о привлечении компании к ответственности (дело № А40-225122/19).

«Лентяи и саботажники!»

В апелляционной жалобе инспекция запросила квалифицировать нарушение сроков как преднамеренное помеха налоговому контролю. Представитель налоговой службы отметил, что для подготовки документов в установленные сроки у компании имелся достаточный штат сотрудников – более 3500 человек.

9-й ААС посчитал этот аргумент неубедительным, так как трудовые обязанности большей части коллектива не связаны с изготовлением копий затребованных документов. Работники заняты в сфере торговли. Тройка судей согласилась с тем, что налоговый орган не доказал вину общества в совершении правонарушения. Это обязательное условие привлечения лица к ответственности (п. 6 ст. 108 НК).

Решение первой инстанции не изменили (постановление 9 арбитражного апелляционного суда от 16.07.2020 № 09АП-9404/2020 по делу № А40-225122/19).

В законе, но не по разуму.

Юристы сходятся во мнении: позиция ИФНС противоречит здравому смыслу. Аргументы ответчика кажутся необоснованными. Например, утверждение о возможности выполнения требования органа обществом исходя из общей численности штата. В таком случае стоит задаться вопросом о злоупотреблении должностными полномочиями.

Регулярно возникает проблема. Некоторые должностные лица стремятся повторить «рекорд» 13-летней давности по делу «Дальсвязи», когда запросили более 14 миллионов документов и штраф составил 708 миллионов рублей, утверждает эксперт. С того времени электронная система контроля НДС начала действовать, запросов стало значительно больше.