Счета-фактуры в иностранной валюте встречаются довольно часто. Выставлять их разрешается при необходимости, обусловленной условиями сделки. Но учет НДС и оплата осуществляются в рублях. Бухгалтеры могут испытывать затруднения из-за разницы сумм НДС при регистрации счета-фактуры у поставщика и покупателя. Каким образом к этому отнесется налоговая инспекция?
Поставщик предъявил счет-фактуру в другой валюте.
Хотя налоговая база по НДС рассчитывается в рублях, при условии сделки в иностранной валюте суммы в счете-фактуре могут быть указаны в этой валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).
При определении налоговой базы поставщик рассчитывает цену товара в рублях по курсу Центрального банка.
- при отгрузке — на дату отгрузки;
- При поступлении валютной предоплаты — по факту получения денежных средств.
При отгрузке товара (работы, услуги) сумма НДС, рассчитанная поставщиком по авансу, подлежит вычету.
Покупатель получил счёт-фактуру на иностранную валюту.
Приобретая товары и получая счёт-фактуру, покупатель имеет право на налоговый вычет НДС. При получении счёта-фактуры в иностранной валюте, НДС для вычета определяется в рублях по курсу на дату принятия товаров к учету.
При изменении курса валюты при последующем расчёте покупатель НДС не вносит корректировки (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Как продавец заполняет книгу продаж
При составлении счета-фактуры в другой валюте, продавец указывает итоговую цену реализации в соответствующей валюте в пункте 13а. В эту сумму входит налог на добавленную стоимость.
В графах 14 и (или) 15 указывают стоимость продаж, подлежащих налогообложению по ставке 20 и (или) 10 процентов без учета НДС. Эта сумма пересчитывается в рубли по курсу Центробанка, действующему на дату отгрузки.
В строках 17 и/или 18 указывается сумма НДС в рублях, рассчитанная по ставкам на основе налоговой базы. Эта база — стоимость продаж, указанная в строках 14 и/или 15.
Как покупатель заполняет книгу покупок
При покупке товаров (работ, услуг) покупатель получает счёт-фактуру в рублях исходя из курса ЦБ на дату принятия товара.
Вычитаемые суммы налога на добавленную стоимость указываются в шестнадцатой графе книги покупок.
Из-за колебания валютных курсов конечная сумма может отличаться от суммы налога на добавленную стоимость, указанной продавцом в его книге продаж по строкам 17 и/или 18.
Что скажет налоговая инспекция
Вы знаете, что работа с налоговой инспекцией по НДС для плательщиков налога полностью осуществляется в электронном виде. Ранее систему проверки счетов-фактур именовали АСК НДС 2, теперь ее доработали и назвали «ПП Контроль НДС».
При автоматическом сверке счетов-фактур расхождение сумм у поставщика и покупателя, возникшие при пересчете валюты, не имеют негативных последствий.
Автоматическая система настроена с учётом пересчёта данных счетов-фактур, выставленных в иностранной валюте, в рубли по курсу на разные даты у поставщиков и покупателей. ФНС сообщала об этом в письме от 3 августа 2017 г. № СД-4-3/15294@.
Проверка деклараций по НДС выявит иные погрешности, которые вызовут претензии со стороны налоговых органов.