
Часто инспекторы Федеральной налоговой службы проводят выездные проверки совместно с сотрудниками правоохранительных органов. В каких ситуациях это допустимо, и есть ли у полицейских дополнительные полномочия во время проверок? На эти вопросы и другие в интервью журналу «Расчет» ответила Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры».
Расчетливая подписка!
Бесплатная подписка на журнал «Расчёт» прилагается к приобретению бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Срок действия предложения ограничен, не упустите возможность! Подключить бератор с «Расчётом»
Когда налогами занимаются проверяющие, когда к работе приступают правоохранители?
Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов установлено совместным приказом МВД и ФНС. Обычно сотрудники МВД приходят на проверку с представителями налогового органа по запросу инспекторов. Запрос может быть подан до начала выездной проверки или во время ее проведения. Причинами направления запроса могут быть разные, например, возможное нарушение компанией законодательства о налогах и сборах.
Налоговые органы проводят проверки только при наличии веских оснований полагать, что выявятся нарушения. Видимо, перед контролем ревизоры уже имеют представление о возможных несоответствиях нормам Налогового кодекса РФ в работе организаций.
Второе основание для направления запроса на совместные контрольные мероприятия с полицией — назначение выездной проверки по материалам о нарушениях налогового законодательства, предоставленным внутренними органами в налоговую службу.
Для мероприятий налогового контроля, например, при выемке или осмотре, привлекаются сотрудники полиции. Органы внутренних дел также обеспечивают безопасность здоровья и жизни инспекторов. Почти все проверки, связанные с необоснованной налоговой выгодой, проводятся совместно с сотрудниками правоохранительных органов. В таких случаях у ревизоров есть основания полагать, что будут произведены доначисления по однодневкам, что является одной из самых распространенных причин для привлечения полицейских.
— Как часто проходят совместные проверки МВД и ФНС?
Сегодня восемь из десяти проверок осуществляются в сотрудничестве с полицией. Этот показатель достаточно высокий. Такая тенденция обусловлена ранее указанными причинами приглашения сотрудников полиции на контрольные мероприятия.
Какие документы нужны для вызова полиции на проверку?
По внутренним правилам сотрудникам МВД необходимо включать ревизоров в группы, проводящие проверки.
— Возвращаемся к случаям с однодневками. Если фирмы такого типа послужили поводом для проведения проверки, то проверяющие прибегают к помощи сотрудников полиции из-за возможности наличия уголовного деяния?
В случае значительных сумм доначислений полиция участвует в проверках в 99% случаев.
В 2017 году вышли методические рекомендации ФНС и Следственного комитета по исследованию и доказыванию уклонения от уплаты налогов. В документах даны инструкции о составлении актов на языке обвинительного заключения, что повлекло сближение силовиков и налоговиков, в том числе частую включение полицейских в проверяющие группы, возможно из-за последующего возбуждения уголовных дел после налоговых проверок.
Вследствие этого представители правоохранительных органов сходу аккумулируют свидетельства, подтверждающие свою позицию. Данный алгоритм побуждает предпринимателей внести дополнительно уплату налога в соответствии с выводами аудита.
Последние годы сопровождались обсуждениями о снижении уголовной нагрузки на бизнесменов.
Разговоры подобного рода ведутся. Зато наблюдается рост случаев давления на бизнес. В ряде ситуаций правоохранительные органы работают и без участии налоговых инспекторов, возбуждая уголовные дела без предварительных проверок. Такое количество случаев тоже растет.
При каких обстоятельствах налоговые проверки сопровождаются участием представителей Следкома?
Во время проверок участвуют лишь сотрудники полиции, представители СК в контрольных действиях не задействованы. СК занимаются возбуждением и расследованием уже начатых уголовных дел по ст. 199 НК РФ.
Участники проверок вместе с оперативными работниками собирают сведения об offense, а после вынесения акта и решения по проверке налоговой службы эти материалы, при невыполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате доначисленных сумм, направляются в Следственный комитет для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Если следствию из СК РФ требуется дополнительная информация, то оперативникам даётся соответствующее задание, иногда это происходит и без проведения налоговой проверки.
С какой ситуацией связаны проверки, не проводимые налоговыми инспекторами?
В случае когда оперативники проводят рейды по площадкам по обналичиванию денег, могут возбудить дело по статье 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность». По выпискам определяют, кто пользовался услугами фирмы. После чего компаниям присылают так называемые «письма счастья» – запросы с просьбой явиться и предоставить документы и пояснения.
В чём отличие проверок с участием сотрудников правоохранительных органов и без таковых?
В первую очередь это психологический аспект. Налоговый кодекс не даёт сотрудникам правоохранительных органов каких-то особых полномочий помимо полномочий инспекторов. Стоит отметить, что при проведении мероприятий на территории налогоплательщика у полицейских нет дополнительных прав.
Правоохранители, привлекаемые к контрольным мероприятиям, могут использовать свои полномочия, хотя необходимость в них не всегда очевидна. Простое присутствие сотрудников правоохранительных органов при проверке, осмотре или выемке оказывает на представителей компании в основном эмоциональное воздействие.
Могут ли проверяющие из налоговой службы встретиться с сотрудниками компании не только в офисе, но и в других местах при взаимодействии с полицией?
В процессе допросов это случается. Если вызванный на допрос в инспекцию свидетель не прибывает к ревизорам, сотрудники правоохранительных органов группы выдают ему официальный вызов. Свидетель, опасаясь последствий, появляется.
На встречу обычно приходит налоговый инспектор, прежде высылавший повестку со своим именем, которую проигнорировали.
В налоговую или участки вызывают на допрос сотрудниками правоохранительных органов?
В участке как правило по-разному приглашают свидетелей. Спором является сам допрос при выездных налоговых проверках. Проблема в том, что допрашивать может только налоговый инспектор. Сотрудник полиции допрашивает свидетеля только в рамках расследования уголовного дела, то есть полномочий, которые даны правоохранителям отдельно от налоговых проверок.
— Не обязан ли свидетель подписывать протокол, если хочет указать всех участников допроса?
Если в протоколе допроса отсутствует перечень всех участников, эта информация должна быть отмечена в примечании к протоколу.
Можно ли налоговым юристам принимать участие в допросах, которые проводят совместно с полицией?
Свидетель может давать показания в налоговом органе при участии налогового юриста или адвоката. Важно грамотно оформить полномочия. Присутствие специалиста на допросе в налоговой инспекции – дело желания свидетеля. При вызове в полицию по запросу налоговой проверки желательно изучить текст повестки и проконсультироваться с налоговым юристом или адвокатом перед визитом.