Контролирующие лица КИК – российские компании, которые ежегодно до 20 марта года, следующего за отчетным, представляют в налоговую службу уведомление о совершенных ими контролируемых сделках. В 2021 году срок подачи уведомления сдвигается на 22 марта из-за того, что 20 марта – суббота.
Как определяет прибыль КИК
Для определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (КИК) можно использовать следующие способы:
- Согласно отчетности, составленной по внутреннему законодательству компании за финансовый год, прибыль (убыток) определяется как величина прибыли (убытка) до налогообложения (п. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ).
- по правилам, установленным главой 25 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ).
Кто подает уведомление
О уведомлении о КИК в ИФНС обязаны подать контролирующие организации и физические лица, являющиеся резидентами РФ или участниками иностранных компаний, осуществляющих деятельность за пределами России (ст. 25.14 НК РФ).
Информация о результатах года может быть не предоставлена только при прекращении участия в КИК до даты определения доли в прибыли КИК.
- при ликвидации компании;
- Продажа доли в компании, полностью или частично, лишающая участника статуса контролирующего лица.
Сведения о КИК участники направляют один раз в год:
- Юридические лица – до 20 марта года, следующего за отчётным.
- физлица – до 30 апреля.
Как направить уведомление
Юридические лица посылают уведомления о КИК электронным способом, физические лица — как электронным, так и печатным способом (статья 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации). Данные передают в налоговую инспекцию:
- юрлица – по месту нахождения;
- Ведущие плательщики налога – по местоположению регистрации как ведущие.
- физлица – по месту жительства.
Форма уведомления и приложения к нему
В инспекцию следует сдавать уведомление, составленное из заполненных технических листов.
Необходимо обязательно предоставить листы А, А1, Б и Б1, содержащие информацию о КИК и основания для признания лица контролирующим.
В листе В приводятся сведения о расчете прибыли КИК, а листы Г, Г1 и Г2 заполняются при опосредованном участии в КИК.
Вместе с уведомлением в ИФНС сдают:
- Финансовые отчёты КИК за истекший год согласно законодательству другой страны или другие бумаги, демонстрирующие прибыль (убыток).
- аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК;
- декларацию по налогу на прибыль.
Перевод документов с иностранного языка на русский обязателен.
Ответственность контролирующих лиц
Статья 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации определяет ответственность проверяющих органов за невыполнение норм при выдаче уведомлений о контролируемых иностранных компаниях.
Непредставление в установленный срок уведомления о КИК или включение в него неверной информации влечет штраф в размере 500 000 рублей за каждую КИК, сведения о которой не представлены или представлены неточно (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).