Часть предпринимателей полагают, что списывать безнадежную задолженность можно, если это принесет фирме выгоду. Ведь налоговая инспекция не предъявит претензий за увеличение налога. Это верно, но есть один опасный момент: возможно потерять возможность учесть «безнадегу» в расходах. Об этом указано ФНС в своем недавнем письме.
Как долг становится безнадежным
Безнадежные долги списывают.
Чтобы долг стал безнадежным, то есть подлежащим списанию, он должен сначала стать сомнительным. Задолженность считается сомнительной при наступлении срока её оплаты.
Компания способна списывать просроченную дебиторскую задолженность двумя путями.
- путем отнесения во внереализационные расходы;
- В случае наличия резерва по сомнительным долгам в соответствии с учетной политикой.
Когда списывать безнадежный долг
Иногда сумма резерва на сомнительные долги недостаточна для покрытия полного безнадежного долга.
Согласно Налоговому кодексу, при превышении суммы безнадежного долга величины резерва, недостающую сумму, не покрытую резервом, включают в состав внереализационных расходов в отчетном периоде признания долга безнадежным.
Когда аннулировать невыполненный заем.
Срок исковой давности по долгу подрядчика истек 20 марта 2021 года. Заказчик признал долг безнадежным 31 марта 2021 года и списал его во внереализационные расходы. Сумму убытка отразите по строке 302 Приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года.
Когда расход можно потерять
Какова важность соблюдения сроков списания невозвращаемых задолженностей?
Если долг не признан, то налог на прибыль увеличен, а налоговая база осталась прежней.
Внесение долга в расходы позднее признается исправлением допущенной ошибки. Допустимо исправить ошибку и включить долг в расходы текущего периода, если это привело к излишне уплаченному налоговому налогу прибыли в предыдущем периоде.
В случае незакрытого долга, возникшего ранее, ситуация складывается именно таким образом.
Возвращение долга возможно позже, но только если до устранения оплошностей прошло не более трёх лет с момента, указанного Налоговым кодексом.
В письме ФНС от 7 декабря 2020 г. № СД-4-3/20120@ указано, что данное положение отражено в определениях Верховного суда РФ от 19 января 2018 г. № 305-КГ17-14988 и от 21 января 2019 г. № 308-КГ18-14911.