Кто-то полагает, что списывать безнадежную дебиторку допустимо, если это принесет выгоду фирме. Ведь налоговая не предъявит претензий за завышение налога. Правда есть момент, который может обернуться потерей возможности учесть «безнадегу» в расходах — об этом указала ФНС в недавнем письме.
Как долг становится безнадежным
Безнадежные долги списывают.
Чтобы долг считался безнадежным и подлежал списанию, сначала ему присваивается статус сомнительного. Сомнительной задолженность признается после истечения срока оплаты.
Компания осуществляет списание просроченной дебиторской задолженности двумя методами.
- путем отнесения во внереализационные расходы;
- В случае наличия резерва на неликвидные долги по учетной политике.
Когда списывать безнадежный долг
Иногда сумма резерва на сомнительные долги недостаточна для покрытия всего безнадежного долга.
Если сумма безнадежного долга больше размера резерва, разница между этими суммами включается в состав внереализационных расходов в периоде, когда долг признан безнадежным, согласно Налоговому кодексу.
Когда признать невозвращаемым долг.
Срок исковой давности по долгу подрядчика закончился 20 марта 2021 года. Заказчик признал долг безнадежным 31 марта 2021 года, последним днем первого квартала, и списал его в внереализационные расходы. Сумму убытка нужно отразить по строке 302 Приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2021 года.
Когда расход можно потерять
В чём важность соблюдения сроков списания безнадежных задолженностей?
Похоже, не признали долга, оставили размер налоговой базы прежним и выплатили более высокий налог на прибыль.
Если задолженность была учтена как расход позднее срока, это считается исправлением ошибки. Можно исправить ошибку и включить долг в расходы в текущем периоде, если эта ошибка привела к переплате налога на прибыль в прошлом периоде.
В ситуации неурегулированного долга, возникшего ранее, происходит именно это.
Признание задолженности в будущем возможно только если до исправления погрешности не пройдет три года, которые устанавливает Налоговый кодекс для возврата налогов.
ФНС в письме от 7 декабря 2020 г. № СД-4-3/20120@ ссылается на определения ВС РФ от 19 января 2018 г. № 305-КГ17-14988 и от 21 января 2019 г. № 308-КГ18-14911, выражая позицию по данному вопросу.