Уполномоченные лица запросили у компании документы о конкретных операциях с партнерами за последние три года, не относящиеся к аудиту. Законно ли такое требование?
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 04.03.2021 № Ф04-6714/2020 Выразил поддержку инспекторам, обратившимся к организации с запросом информации об отношениях с контрагентами за последние три года.
Документы вне рамок проверки
Ревизоры, ссылаясь на пункт 2 статьи 93.1 НК РФОрганизациям направили требование предоставить документы (информацию) по сделкам с определенными контрагентами, а также пояснительную записку за период с 01.01.2017 по 31.12.2019. Требование предъявлялось вне рамок проверки.
Компания посчитала требование незаконным, но налоговая служба не согласилась. Налоговики обязали организацию предоставить информацию и документы. В суде первая инстанция и апелляция поддержали инспекторов. Арбитры пришли к выводу, что требование соответствует нормам Кодекса, а проверяющие не превысили свои полномочия.
Организация не согласилась с решением суда и намеревается обжаловать его в кассационной инстанции. Представители компании считают, что судьи не приняли во внимание реальные события и предоставляемые доказательства.
Что должен содержать запрос налоговой?
Окружной суд поддержал решение своих коллег, рассмотревших дело ранее. Судьи указали, что инспекторам может потребоваться получить документы или сведения за пределами сделки и налоговой проверки. В таких случаях налоговики имеют право запросить нужную информацию у участников сделки или других лиц, владеющих ею.
Инспекторы запросили у фирмы документы по сделкам с контрагентами, выходящие за рамки обычной проверки. Судьи посчитали, что налоговая имела право требовать сведения в соответствии с Налоговым кодексом. Запрос был ясным, фирма могла понять, какие бумаги нужны. Организация не возражала, ссылаясь на невозможность предоставить документы.
Проведение запроса документов за конкретный период не свидетельствует о выездной проверке компании налоговыми органами. Судьи подчеркнули, что юристы правильно обратили внимание на важные детали дела. В заявлении налоговиков отсутствовало указание на проведение конкретного мероприятия налогового контроля, но это не признак его недействительности.
Кроме того, инспекторы не обязаны мотивировать свой запрос компании и могут запросить информацию по нескольким сделкам одновременно.