Фискальная служба России остаётся непреклонной: если выплата отсутствует в статье 422 НК РФ, то её необходимо облагать страховыми взносами. Влиять на её точку зрения сложно. Сотрудники могут принимать во внимание лишь судебные решения, и даже не все. Об этом говорится в письме ФНС от 2 июня 2020 № БС-4-11/9100.
Какие выплаты подлежат страхованию?
Налоговая служба вновь подчеркнула необходимость взимания страховых взносов с некоторых компенсаций, выплачиваемых сотрудникам.
- стоимость путевок в санатории;
- возмещение проезда в отпуск и обратно;
- матпомощь при выходе на пенсию;
- стоимость расходов на питание.
Обратим внимание, что до сих пор ряд компаний не облагает подобные выплаты взносами, руководствуясь заключениями Постановления Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 № 17744/1.
В нём были установлены понятие и признаки социальной выплаты. Это выплаты, которые:
- предусмотрены коллективным и трудовым договором;
- не являются стимулирующими;
Не связаны с уровнем подготовки работников, характером, качеством и условиями труда.
- не являются зарплатой или вознаграждением за труд.
В статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены выплаты, освобождаемые от страховых взносов. Этот список является закрытым и исчерпывающим. В нём нет оплаты путевок, проезда и материальной помощи, поэтому их следует облагать взносами.
Стоимость питания в перечне есть
Налоговая служба выделила отдельные разъяснения по поводу оплаты за питание.
Согласно пункту 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункту 2 абзаца 3 страховыми взносами не облагаются компенсации по нормам, установленным законодательством, включая компенсации за питание.
Часто работодатель возмещает сотрудникам расходы на питание по внутреннему документу. При отсутствии закона, требующего этого, подобные выплаты подлежат обложению взносами.
Судебная практика
Вы в курсе, что судебные решения не всегда согласуются с официальными позициями Министерства финансов и Федеральной налоговой службы. Об этом осведомлены и специалисты налоговой службы.
Предупредили, что в вопросах обложения страховыми взносами будут руководствоваться актами и письмами судов, но только со дня их размещения на официальных сайтах или официальной публикации. Основываться должно только на действующем законодательстве.