Все схемы ухода от налогов каким-то образом могут иметь отношение к фирмам-однодневкам. Главный признак использования таких фирм – это имитация настоящей деятельности и создание ложных договорных отношений. Их применяют при дроблении бизнеса, но проверкам не всегда удается доказать умышленное нарушение. Тем более если такового не было.
Методичка для доказывания дробления бизнеса
В 2017 году взаимодействие ФНС и СК во время налоговых проверок активизировалось, начатое еще в 2010 году Указом Президента от 27 сентября 2010 года № 1182 о передаче полномочий по расследованию налоговых преступлений СК.
Выпускались различные методические пособия, как совместные, так и индивидуальные, для формирования механизмов доказательства вины в случаях нарушений налогового законодательства. Цель заключалась в применении к виновным максимально возможных мер наказания, включая уголовные.
В письме от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@ ФНС перечислила признаки, указывающие на дробление бизнеса с целью уклонения от налогов.
Разделение единого производственного процесса по частям между несколькими субъектами, пользующимися ЕНВД или УСН, при этом основное звено реальных операций уплачивало бы НДС, налог на прибыль и налог на имущество.
Снижение или отсутствие изменения налогов при увеличении объёма работы.
Участники «схемы» покрывают траты друг друга.
Рост количества сотрудников в период непосредственной подготовки к увеличению производства.
Осуществление формального перераспределения кадров среди участников «схемы» без измененния функциональных обязанностей.
Схема взаимодействия поставщиков и покупателей доступна всем участникам.
Для участия в схеме участники сотрудничают исключительно друг с другом, то есть один выполняет роль продавца, а другой – покупателя.
Реальное осуществление деятельности участниками под контролем конкретных лиц.
Классификация поставщиков и покупателей по типам применяемых систем налогообложения.
Все это свидетельствует о дроблении бизнеса.
Осознанная свобода выбора
Все выводы надзорных органов следует изучать полностью.
Согласно определению Конституционного Суда РФ от 4 июля 2017 г. № 1440-О, налогоплательщики могут выбрать учетную политику: использовать налоговые льготы или отказаться от них, применять специальные налоговые режимы и др.
Нельзя использовать это право для незаконного уменьшения поступлений в бюджет.
Несмотря на это, Федеральная Налоговая Служба признала отсутствие исчерпывающего перечня признаков, подтверждающих формальное разделение бизнеса. При выявлении недобросовестности налогоплательщика проверяющие в каждом случае должны анализировать все совокупность обстоятельств.
А суд уже будет разбираться, чья взяла.
Верховный суд не обнаружил разделения хозяйственной деятельности.
Верховному Суду РФ пришлось признать, что учреждение ООО для его учредителя было экономически обоснованным и не служило целью сохранения права на УСН (Определение от 14 мая 2020 г. № 306-ЭС20-2521).
Налоговики выявили раздробление предприятия. Следствием стало крупное доначисление налогов и штрафов.
В числе признаков установлены связи между зависимыми сторонами. Налоговая служба считает, что руководители ООО, осведомленные о большой будущей сделке, учредили другое ООО для того, чтобы доход первого не превысил предельную величину доходов по упрощенной системе налогообложения.
Суды проверяющих не поддержали.
Суд признал создание второго ООО не схемой дробления бизнеса. Обе компании являются независимыми субъектами с собственными банковскими счетами, налогами и штатом сотрудников. Каждая из фирм владеет имуществом и ведет отдельный бухгалтерский учет.
Каждый из этих моментов – прямой противовес признакам из перечня ФНС. Внимательно изучите это.