Вы знаете, что проверки проводят с разной периодичностью: кого-то ежегодно, а кого-то – реже. Налоговая служба стремится не допускать «мертвых зон», когда фирму не проверяют более трех лет. Для планирования проверок используется инструмент, который можно использовать и вам для оценки риска проверки.
Критерии для проведения выездной проверки
Налоговые органы установили критерии, утвержденные приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@, позволяющие фирме самостоятельно оценить вероятность выездной проверки.
Налоги составляют меньше, чем среднее для данной сферы экономики.
Амортизация убытков в отчётном периоде на протяжении нескольких лет.
В налоговой декларации отражены большие суммы налоговых льгот.
Ускоренное увеличение расходов по сравнению с ростом доходов от продажи товаров, работ и услуг.
Средняя зарплата работников ниже регионального показателя для данного вида экономической деятельности.
Показатели, определяющие возможность применения особых налоговых норм, всё чаще подходят к предельным значениям.
Предприниматель указывает расход, почти равный доход, заработанному за год.
Организация работы через соглашения с перекуPMIDами или посредниками («цепочек поставщиков») без обоснованных экономических или других целей.
Отсутствие пояснений к уведомлению налоговой о выявленных несоответствиях в показателях деятельности, а также недоставление запрашиваемой документации наложной инспекцией, или информация о её утрате, повреждении и т.п.
Повторное исключение из учета и включение в учет налоговых служб при переезде в другую Jurisdiction.
Уровень прибыльности, отраженный в бухгалтерском учете, существенно отличается от показателя прибыльности, установленного статистикой для данной отрасли.
Участие в деятельности с повышенной вероятностью налоговых споров.
Безопасная доля вычетов
Показатель 3 определяет предельную сумму налоговых вычетов – 89 %. Данное значение устанавливается на федеральном уровне.
Также требуется проанализировать долю вычетов по налогу на добавленную стоимость по субъектам Российской Федерации. Данный показатель не предоставляется официально, но его возможно определить с помощью имеющихся открытых сведений.
Статотчет по форме 1-НДС предоставляет информацию о суммах начисленных и вычтенных НДС по каждому региону. Долю вычетов по региону можно определить как процентое соотношение суммы вычетов к сумме начислений.
Уровни показателей могут варьироваться в регионах. Важно контролировать его значение в конкретном регионе работы вашего предприятия.
На сайте Федеральной налоговой службы появляются новые статистические данные, потому необходимо регулярно их проверять. В данный момент размещены сведения за 2019 год.
Как определить долю вычетов по фирме
Для вычисления доли вычетов по Вашей фирме необходимо произвести расчеты по декларациям за последние четыре квартала: суммировать сумму начисленного НДС, суммировать суммы вычетов, затем разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.
Определив долю вычетов в общей сумме начисленных за четыре квартала НДС, её следует сравнить с долей вычета, установленной ФНС России, и показателем вашего региона.
При превышении показателя по организации готовьтесь к запросу разъяснений от инспекции.
Налоговая служба рассматривает величину показателя доли вычетов по компании как минимум на протяжении года, а не за отдельный период в три месяца.
Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки
На сайте ФНС публикуются показатели средней налоговой нагрузки по отраслям для основных видов деятельности. Обычно это происходит до 5 мая, в текущем году – 12 мая.
Чем больше отклоняются годовые показатели деятельности компании от средних по отрасли, тем выше вероятность проведения выездной проверки или приглашения на комиссию. Например, если показатели рентабельности и налоговой нагрузки у компании ниже среднего, у налоговых органов возникает подозрение в уклонении от налогов.
ФНС определяет средний показатель налоговой нагрузки на основе данных Росстата, деля сумму налогов прошлого года на оборот и выражая результат в процентах.