Важно чётко определить деловую цель договора и согласовать её с деятельностью компании. Согласно пунктам 3 и 9 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», под деловой целью понимаются разумные экономические или другие причины действий налогоплательщика. Рассматривая заранее целесообразность условий договора и его финансовую выгоду, можно на первоначальном этапе исключить вероятное начисление налогов.
В процессе обсуждения условий договора необходимо выяснить, какова деловая цель контрагента. Без этого налоговые органы могут усомниться в законности сделки.
Также необходимо присваивать договорам названия, точно отражающие их содержание. Часто из-за неправильного наименования контрактов внимание налоговых органов к документам возрастает.
Четвертое требование — соответствие договора гражданскому законодательству. Положения контракта должны соответствовать видам договоров, указанным в части 2 Гражданского кодекса. Важно предусмотреть существенные условия контракта и не включать положения, нарушающие императивные нормы Гражданского кодекса. Только при соблюдении этих условий инспекция сможет убедиться, что стороны правильно определили правовую конструкцию.
В пятых, в договоре следует избегать двусмысленностей и чрезмерной сложности формулировок.
Перед заключением договора в шестые необходимо учесть налоговые последствия. При составлении налогового плана компания должна оценить риск каждой сделки и всех сделок вместе взятых.
В седьмой части договора целесообразно включить положения о ведении первичной документации в соответствии с действующим законодательством.
При создании смешанных договоров необходимо следовать нормам гражданского законодательства, регулирующим отдельные элементы такого договора, согласно пункту 3 статьи 421 Гражданского кодекса. В силу принципа свободы контракта, закрепленного в статье 421 ГК РФ, участники гражданского оборота могут самостоятельно формировать договоры, объединяющие несколько элементов различных соглашений. При этом при заключении смешанных договоров требуется соблюдение всех норм, применяемых к ним.
Эти рекомендации помогут предпринимателям быть уверенными, что при проверке налоговая служба не изменит статус ранее заключенного и выполненного договора.
Юрист фирмы Acsour Алла Киприянова.