Некоторые фирмы, перешедшие на удалённый труд из-за эпидемии, рассматривают возможность смены трудовых договоров отдельных сотрудников на гражданско-правовые для снижения страховых взносов. Однако контролеры могут заподозрить компании в необоснованном уклонении от выплат, что повлечёт за собой доначисления и штрафы. Поэтому важное значение приобретает оформление документов. В статье подробно рассказывается, на что следует обратить внимание.
Экономия на взносах
Соглашения по гражданско-правовому регулированию (ГПД) предпочтительны по сравнению с трудовыми контрактами.
К ГПД относятся договоры об оказании услуг (статья 779 ГК РФ), выполнении работ, строительном подряде (статья 702 ГК РФ) и авторском заказе (статья 1288 ГК РФ).
Вознаграждения по договорам ГПД не подлежат обложению страховыми взносами в ФСС в размере 2,9 % (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125‑ФЗ). Следовательно, вознаграждения физическим лицам по ГПД не включаются в базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование в случаях временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 422 НК РФ).
Тарифы страховых взносов
В 2020-м применяются следующие общие ставки страховых взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ).
На ОПС – 22% в пределах максимальной суммы базы в размере 1 292 000 рублей и 10% при её превышении.
На ВНИМ показатель составил 2,9% от максимальной базы, равной 912 000 рублей.
- на ОМС – 5,1 %;
С 1 апреля 2020 года компании и индивидуальные предприниматели, вошедшие в реестр малых и средних предприятий, платят сниженные ставки страховых взносов согласно Федеральному закону от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ.
Для небольших компаний установлены следующие тарифы на взносы:
На ОПС начисляется 10% как со стандартных выплат в рамках установленного предела, так и со сверхлимитных.
- на ВНиМ – 0%;
- на ОМС – 5%.
Зарплата, не превышающая величину прожиточного минимума, облагается налогом по ставке 30%.
Скидка в 15 % действует только на сумму выплат физическому лицу, превышающую минимальный размер оплаты труда по федеральному закону за месяц.
Экономия от перехода на гражданско-правовые договоры вместо трудовых контрактов.
Рассмотрим пример, как компания сбережет средства, используя ГПД вместо трудовых контрактов.
Расчет взносов и экономия при переходе с трудового договора на договор ГПД.
Вариант 1 - малое предприятие
Малый бизнес уплачивает страховые взносы со скидкой.
Зарплата сотрудника за апрель равна 50 000 рублей. Начисление взносов составляет 12 130 рублей умножить на 30 процентов, что равно 3 639 рублей.
((50 000 руб.) - 12 130 руб.) x 15 % = 5 680,5
Итого за месяц взносов: 9 319,5 руб.
Страховые взносы при переводе работника на ГПД с прежней зарплатой будут составлять...
12 130 руб. x 27,1 % = 3 287,23 руб.
((50 000 руб.) - 12 130 руб.) x 15 % = 5 680,5 руб.
Итого за месяц взносов: 8 967,73 руб.
Экономия 351,77 руб. (9 319,5 - 9 967,73).
Вариант 2 - обычное предприятие
Компания не является малым и средним предприятием и уплачивает налоги по общей ставке.
Апрельский заработок сотрудника равен пятидесяти тысячам рублей.
Взносы к уплате составляют 15 000 руб. (50 000 руб. x 30 %).
При переводе сотрудника на ГПД с прежней ставкой заработная плата составит 13 550 рублей (50 000 рублей x 27,1 %).
Экономия 1 450 руб. (15 000 – 13 550).
Эффективность снижения расходов разнится в зависимости от количества сотрудников и их зарплат. При большом штате и высоких заработных платах выгода от уменьшения платежей может быть значительной. Вместе с тем, наибольшую экономию получает компания, уплачивающая страховые взносы по общему тарифу.
К чему могут придраться контролеры
В реальности инспекторы часто требуют от компаний уплатить недоплаченные страховые взносы, полагая, что соглашение нужно отнести к трудовым договорам, а не гражданско-правовым. Из-за этого в ГПД не должны присутствовать признаки трудовых контрактов.
Сравнение двух видов контрактов приведено в таблице.
| Основные условия договора | ГПД | Трудовой договор |
|---|---|---|
| Как называются стороны договора | Договаривающиеся стороны либо заказчик и исполнитель. |
Работник и Работодатель |
| Права «работника» | Исполнитель может поручить выполнение своих обязательств другим лицам. |
Сотрудник исполняет свои обязанности самостоятельно. |
| Контроль и руководство | Контроль осуществляется только при сдаче работ, услуг, промежуточных результатов. |
Сотрудник трудится под руководством и наблюдением работодателя. |
| Результат работы | Предусмотрен в договоре | Не предусмотрен договоре |
| Должность и должностные обязанности | Не предусмотрены договором | Указывается в договоре |
| Документооборот по договору | Акты, отчеты, спецификации, сметы и т. п. | Трудовой кодекс Российской Федерации регламентирует оформление приказов о предоставлении отпусков, приеме на работу, увольнении и др. |
| Режим, график работы | Любой | Определённые правилами трудового распорядка фирмы |
| Внутренние правила трудового распорядка | Не распространяются на специалиста по ГПД | Обязательны для работника |
| Трудовая дисциплина | Не распространяется на специалиста на ГПД | Обязательна для работника |
| Оплата труда | По согласованию сторон | В соответствии со штатным расписанием |
| Премирование | Не может быть предусмотрено в договоре | Может быть предусмотрено в договоре |
| Рабочее место | Не представляется | Представляется работнику работодателем |
| Сроки выплаты вознаграждения | Законом не определены сроки выплаты вознаграждения. |
Оплата труда производится каждые две недели согласно Трудовому кодексу Российской Федерации. |
| Возможности штрафов | Не ограничены | Ограничены ТК РФ |
| Расторжение договора | Договор можно расторгнуть по любой причине, эта причина одинаково допустима для обеих сторон. |
В Трудовом кодексе РФ установлен перечень оснований для увольнения. |
| Отпуск, больничный | Не предоставляется, не оплачивается | Представляется и оплачивается работодателем |
Ответственность при переквалификации ГПД в трудовой
Переквалификация ГПД в трудовую фирму может привести к доначислению страховых взносов по временной нетрудоспособности, пеням и штрафам.
Штрафы определены частью 4 статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.
- от 50 000 рублей до 100 000 рублей для организаций;
- от 10 000 до 20 000 рублей для должностных лиц компании;
- от 5 000 до 10 000 рублей для ИП.
Заключение ГПД не запрещено, но изучите договор внимательно. При составлении используйте нашу таблицу. Не всех сотрудников нужно исключать из штата, это может вызвать подозрения у проверяющих. Обратите внимание на размеры доначислений и штрафов. Выбор выгодного варианта за вами.