Что делать с расходами при отказе налоговой в НДС?

Отказ в НДС не всегда означает полное исключение ранее учтённых расходов из базы для расчёта прибыли.

Ошибки в счете-фактуре

Инспекция отклонила счета-фактуры за оказанные услуги от одного вашего контрагента и не допустила в вычет входного НДС. Расходы на услуги этой компании были учтены при расчете налога на прибыль. Как поступить с этими расходами?

Если причиной отказа в вычете стало неправильное заполнение счетов-фактур, налоговую базу по налогу на прибыль корректировать и исключать из нее расходы не требуется.

Поскольку вы можете попросить поставщика исправить счета-фактуры.

Исправленный счет-фактура

В случае обнаружения ошибок в первичном счёте-фактуре, препятствующих вычету НДС, продавец выдаёт исправленный счёт-фактуру (п. 2 ст. 169 НК РФ).

• в на­име­но­ва­нии про­дав­ца или по­ку­па­те­ля;
• в на­зва­нии то­ва­ра (ра­бо­ты, услу­ги);
• в сто­и­мо­сти то­ва­ров;
• в став­ке или сумме НДС.

Покупатель оформляет зарегистрированный уточненный счет-фактуру в период его получения.

Покупатель, получив исправленный счёт-фактуру от продавца, может предпринять следующие действия.

1. Если ошибка не коснулась суммы налога на добавленную стоимость, корректировок в декларации по НДС за квартал вносить не требуется.
2. При исправлении ошибки и уменьшении суммы НДС к вычету потребуется уплата налога, штрафов и подачи уточняющей декларации (ст. 81 НК РФ).
3. При исправлении ошибки и увеличении суммы НДС к вычету предусмотрена переплата. Переплату налога можно (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):
• вернуть на расчетный счет;
• Учитывать при расчёте будущих налогов.
• Учитывать при расчёте для уплаты долгов по иным налогам, сборам или штрафам.

Реальность сделки

Если инспектор заподозрит ненастоящую сделку с поставщиком, то отказывают не только в вычетах входного НДС, но и в признании расходов по налогу на прибыль. Об этом говорится в статье 54.1 НК РФ.

Что может свидетельствовать о мнимой сделке?

Например, фирма указала налоговые вычеты за затраты на транспортировку товара сторонней компанией, хотя товар доставляется собственными силами или вообще не перемещается. Также проверка выявила договор о посредничестве вместо контракта купли-продажи.

Если вы считаете сделку нереальной, лучше подать уточненку по НДС и налогу на прибыль, чем спорить с инспекцией.

Придется оплатить дополнительно налоги и пени, но штраф вас не ждет (ст. 122 НК РФ).