Налоговая проверка может выявить для бухгалтерии неблагоприятные моменты, если при упрощенной системе налогообложения учитываются расходы на вознаграждение руководителя фирмы.
Министерство финансов в письме от 19 апреля 2024 года № 03-11-06/2/37246 разъяснило, какие выплаты руководству можно учитывать при расходах по упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы».
Согласно статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, в расходах при упрощенном системе налогообложения (15%) можно учитывать оплату труда, включая пособия по временной нетрудоспособности. Учитываются лишь выплаты, установленные трудовым или коллективным договором.
Статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации приводит примерный список расходов на заработную плату.
- Выплата зарплаты сотрудникам.
- Стимулирующие и компенсационные выплаты.
- Премии и единовременные поощрения.
- Дополнительно к этому установлены выплаты, оговоренные законом, соглашениями с трудящимися или коллективным договором.
Все затраты должны быть подтверждены документами и иметь обоснование (п. 1 ст. 252 НК РФ). Характеристики ведения учета отдельных категорий расходов закреплены в учетной политике компании.
Статья 270 НК РФ запрещает включать в расходы вознаграждения руководству и работникам, отсутствующие в трудовых договорах.
В случае если руководитель — единственный участник, размер его вознаграждения должен быть указан в трудовом договоре. Лучше избегать неоформленных устных соглашений.
В случае учета вознаграждения начальству без указания этого в трудовом договоре возникнет необходимость доплачивать налоги и ждать штрафов.
Для снижения вероятности штрафных санкций рекомендуется периодически пересматривать положения учетной политики предприятия и трудовых соглашений, внедряя актуальные изменения.