В июле 2022 года самыми значимыми спорами стали: переквалификация договора с индивидуальным предпринимателем в трудовой; отсутствие корректировок в карточках расчетов с бюджетом после проверки налоговой инспекцией; нарушение сроков проверки со стороны ИФНС; подача декларации НДС в конце еще не истекшего налогового периода.
В каких случаях налоговая служба меняет статус соглашений с индивидуальными предпринимателями на трудовые, приводя к дополнительным начислениям налога на доходы физических лиц?
В ходе выездной налоговой проверки специалисты изучили контракты о выполнении работ и предоставлении услуг, а также обратили внимание на соглашения с индивидуальными предпринимателями по оказанию услуг складского работника, торгового представителя, бухгалтера и других видов.
Договоры оказались составленными с грубыми ошибками.
Признаки, из-за которых инспекторы признали договоры с индивидуальными предпринимателями трудовыми, и суд поддержал это решение:
- Компания регулярно публиковала объявления о полной занятости, но фактически состояла из двух сотрудников.
- Большинство индивидуальных предпринимателей, с которыми заключены договоры, появились недавно.
- Некоторые индивидуальные предприниматели, с которыми заключены контракты, ранее трудились в данной организации.
- Работы проводились, а контракты продлевали каждый год.
- Договоры устанавливали обязательства, а не одноразовые задания.
- Выплата вознаграждения происходила систематически или совпадала с датами выдачи заработной платы, несмотря на положения контрактов о квартальных выплатах.
- Эти индивидуальные предприниматели сотрудничали в основном или исключительно с одной организацией.
- ИП не платили за аренду, материалы, рекламу и так далее, но получали хозяйственные товары и отвечали за рекламу, связь.
- Согласно договорам, у всех индивидуальных предпринимателей использовался общий штамп и единая система учета «1С».
- В судебном заседании предприниматели самостоятельно указали, что для сотрудничества с компанией требовался статус индивидуального предпринимателя.
Учитывая вышесказанное, АС Дальневосточного округа в постановлении от 14 июня 2022 года № Ф03-2105/22 по делу № А73-16278/2021 пришло к выводу о том, что фирма преднамеренно создала условия для уменьшения базы для исчисления страховых взносов и НДФЛ путем заключения договоров на оказание услуг с ИП, которые фактически регулируют трудовые отношения между работником и работодателем.
Бухгалтерам (а, кому же еще?) Внимательно изучайте договоры гражданско-правового характера, руководствуясь советами с сайта Бухгалтерия.ру и подробностями из практического справочника «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Налоговые органы не заносят в карточки расчетов с бюджетом уточнения, представленные после проверки.
Инспекция не включала бы в карту расчетов с бюджетом сведения из уточненных деклараций, поданных после принятия решения о результатах проверки на месте.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа вынес такое решение 21 июня 2022 года в постановлении № Ф04-2812/2022.
Уточнение декларации по налогу для уже проверенного периода не меняет результатов проверки: начисленные недоимки, пени и штрафы остаются неизменными.
Бухгалтеру важно отметить для себяУточненки, предоставленные за проверенный период, не изменяют результатов выездной проверки.
Период для возврата излишне уплаченного налога не начинается с момента составления акта сверки.
Московский городской арбитражный суд в постановлении от 16 июня 2022 года № А40-207304/2021 разъяснил возможность исчисления трехлетнего срока на возврат переплаты налогов и страховых взносов с момента проведения налоговой сверки расчетов с ИФНС.
Возврат переплаченных налогов проводится по заявлению. Заявить о вычете или возврате излишне уплаченной суммы возможно в течение трёх лет с момента уплаты этой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Срок возврата налога по истечении трех лет начинается с момента уплаты, а не с завершения совместного согласования счётов.
Просроченная проверка ИФНС не освобождает от обязанности платить налоги.
Судьи в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.07.2022 по делу № А27-22603/2021 указали, что несоблюдение ИФНС сроков при выполнении некоторых действий проверки не влияет на исчисление сроков на взыскание.
В судейском постановлении сослались на пункт 31 Постановления ВАС №57 от 30.07.2013, где указано: несоблюдение налоговой при совершении определенных действий в рамках налогового контроля сроков не влечет за собой изменения порядка исчисления сроков по взысканию налога, штрафа и пеней в принудительном порядке.
Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость можно представить до завершения налогового периода.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает лишь крайний срок подачи декларации. Запрета на представление ее до завершения налогового периода нет. Об этом сообщило Арбитражное суждение Московского округа в постановлении от 30 июня 2022 года №А41-71625/2021.
Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации крайним сроком подачи декларации является день двадцать пятого числа месяца, который следует за завершившимся налоговым периодом.
В статье 174 НК установлен срок, после которого подача документа невозможна. До окончания указанного срока закон не ограничивает возможность подачи декларации.
Представление декларации по НДС до окончания налогового периода не препятствует компании в праве на вычет.
Новая проверка не позволяет ИФНС пересматривать итоги ранее проведенной.
В постановлении АС Московского округа от 05.07.2022 № Ф05-14345/2022 по делу № А40-94776/2021 указано, что выводы, включенные в решение по итогам выездной проверки, не могут пересматриваться инспекцией при проведении контрольных мероприятий за другие налоговые периоды.