Руководителей компании могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов, если сумма долга превышает установленные законом лимиты для квалификации как крупный или особо крупный размер.

За неисполнение обязательств по уплате налогов предусмотрена уголовная ответственность ст. 199 УК РФ и наступает, если суммы недоимки по налогам, страховым взносам будут крупными.

Федеральный закон от 6 апреля 2024 года №79-ФЗ изменил положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, увеличив размеры недоимки, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Изменения вступили в силу 17 апреля 2024 года.

В настоящее время суммы в 15 и 45 миллионов рублей не квалифицируются как крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов при определении оснований для привлечения к уголовной ответственности.

Неуплата налогов в размере 15 млн рублей после 17 апреля 2024 года будет квалифицирована как налоговое правонарушение, предусмотренное статьей 122 НК РФ, что влечет за собой штраф в диапазоне от 20 до 40% от суммы задолженности.

Теперь порог налоговой недоимки, размер которой влечет уголовную ответственность, составляет 18,75 млн рублей, а не 15 млн рублей. Для целей привлечения к уголовной ответственности особо крупным признается недоимка в размере 56,25 млн рублей, ранее – 45 млн рублей.

Налоговый агент может быть привлечен к уголовной ответственности по части первой статьи 199 или части первой статьи 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, если общая сумма задолженности по налогам или страховым взносам за три года превысит 18,75 млн рублей).

В случае, если общая сумма неуплаченных налогов за три года достигнет 56,25 млн рублей, может наступить уголовная ответственность согласно ч. 2 ст. 199 и ч. 2 ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

За неуплату взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний могут привлечь к уголовной ответственности по статье 199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации. В данном случае сумма задолженности увеличилась с 6 до 7,5 миллиона рублей. Для привлечения к уголовной ответственности за неуплату страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, размер задолженности считается особо крупным, если она превышает 37,4 миллиона рублей, в то время как ранее этот порог составлял 30 миллионов рублей.

Невыплата страховых взносов по травматизму в пределах 7,5 млн рублей рассматривается как правонарушение согласно статье 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и влечет за собой штраф в размере от 20 до 40% от суммы неуплаченных взносов на травматизм.

Какие последствия предусмотрены за несвоевременную уплату налогов, начиная с 17 апреля 2024 года

В случае неуплаты налогов, включая случаи, когда налоговым агентом, сумма долга составляет 18,75 млн рублей и более, (новые редакции статей 199 и 199.1 Уголовного кодекса РФ):

• штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до 2 лет;
• принудительными работами на срок до 2 лет;
• арестом на срок до 6 месяцев;
• лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Невыплата налогов на сумму 56,25 млн рублей или превышающую ее, может привести к одному из предусмотренных законом наказаний:

• штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет;
• принудительные работы на срок до 5 лет;
• лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

• штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
• принудительные работы на срок до 1 года;
• лишение свободы на срок до 1 года.

Неуплата страховых взносов, связанных с травмами на производстве, в объеме 37,5 млн рублей или превышающем его, влечет за собой ответственность:

• штрафом в размере от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
• принудительными работами на срок до 4 лет;
• лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

С 17 апреля 2024 года предусмотрена уголовная ответственность за неуплату налогов и взносов, а также применяемые санкции. См. таблицу