Проверки российских блогеров продолжаются. Налоговая служба выявляет случаи дробления бизнеса, неуплату налогов в значительных объемах, незаконное перемещение денежных средств и сокрытие доходов. В мае 2023 года Федеральная налоговая служба сообщила о привлечении к ответственности четырех российских блогеров по статье неуплаты налогов: от блокировки счетов до возбуждения уголовных дел.
Дробление бизнеса
Схемы дробления бизнеса и обналичивания денежных средств налоговыми органами выявляются достаточно просто, особенно если в них задействованы индивидуальные предприниматели, связанные родственными узами.
Попытка создать несколько организаций на УСН для уклонения от лимита по доходам с целью снижения налогового бремени – стратегия, которая, скорее всего, окажется неэффективной. Разделение бизнеса должно определяться организационными потребностями и спецификой деятельности, а не налоговыми соображениями.
УСН предполагает наличие ограничений по доходу. В 2020 году этот лимит составлял 150 миллионов рублей, в 2021 году — 200 миллионов рублей, в 2022 году — 200 миллионов рублей, а в 2023 году — 251,4 миллиона рублей.
Обнаружение фирм, зарегистрированных на родственников и используемых для перенаправления части доходов, занимает всего несколько минут.
Трансляция одного и того же продукта, при тех же условиях, через индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и состоящих в родственных связях, квалифицируется как дробление бизнеса.
Организация двух отдельных компаний, работающих на общей системе налогообложения и упрощенной системе налогообложения, для реализации продукции на различных условиях и для разных групп потребителей, является формой организации, продиктованной особенностями бизнеса.
Блогер, как физлицо
Многие блогеры выбирают не оформлять официальный статус, а уплачивать налог по ставке НДФЛ. Финансовая информация о доходах блогера может быть обнаружена налоговой службой при анализе выписок по банковскому счету.
В случае получения денежных средств от индивидуального предпринимателя или организации, уплачивать налог будет налоговый агент, то есть сам ИП или компания.
В случае продажи товара физическому лицу, что происходит наиболее часто, блогер самостоятельно должен отчитаться о полученном доходе и удержать с него налог.
Подобная ситуация может повлечь за собой нежелательные последствия. Если блогер систематически получает прибыль от своего канала, а также от реализации товаров или услуг, это будет рассматриваться как ведение предпринимательской деятельности без оформления регистрации. В этом случае возможно привлечение к административной ответственности согласно статье 14.1 КоАП РФ, а также к уголовной ответственности по статье 171 УК РФ.
Повышенные суммы, поступающие на счет, привлекают внимание налоговых органов.
По мнению Федеральной налоговой службы, если гражданин получает доходы от деятельности, которая фактически является предпринимательской, хотя и не зарегистрирована как таковая, к нему применяются режимы налогообложения, предназначенные для индивидуальных предпринимателей. Существуют два таких режима: общая система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система налогообложения (УСН.
В противном случае, при налоговой проверке, налоговые органы могут доначислить налог в максимальном размере, который предусмотрен для общей системы налогообложения (ОСНО), объясняя это необходимостью подачи уведомления в налоговую инспекцию для других налоговых режимов.
Какие статьи НК и УК РФ применяют к блогерам
Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации посвящена ситуации, когда налоговая декларация не подана в установленный срок.
За нарушение, описанное в этой статье, предусмотрен штраф, который может составить от 5% до 30% от суммы налога, однако его размер не может быть ниже 1000 рублей.
Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации посвящена вопросам неуплаты или частичной оплаты налогов.
Данная статья чаще всего применяется для взыскания значительных сумм. Если блогеру вменяется дробление бизнеса, наказание будет вынесено по этой статье.
Штраф составит от 20-40% от неуплаченной суммы.
Статья 75 НК РФ «Пеня».
В соответствии с данной нормой, она используется вместе со статьей 122 Налогового кодекса РФ. На основании её предусматривается начисление пени в процентном соотношении к сумме задолженности, ставка для физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей составляет 1/300 ключевой ставки Центробанка.
Статья 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, предусматривающая ответственность за уклонение от уплаты налогов, является одной из наиболее серьезных»
В поле зрения правоохранительных органов оказались блогеры, которым предъявлены обвинения в неуплате налогов в значительном объеме – 2,7 миллиона рублей за три последовательных года.
Статьей 198 предусмотрен штраф:
- в размере 100-300 тысяч рублей;
- или в размере дохода за период от 1 до 2 лет;
- либо принудительные работы на срок до 1 года;
- ибо арест на срок до 6 месяцев;
- либо лишение свободы на срок до 1 года.
Если общая сумма неуплаченных налогов достигнет 13,5 млн рублей в течение трех лет подряд, это квалифицируется как особо крупный размер. Предусмотрен штраф в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей, либо в размере дохода за период от полутора до трех лет, либо принудительные работы на срок до трех лет, либо лишение свободы на срок до трех лет.
Наказание, предусмотренное статьей 198 Уголовного кодекса, не освобождает от обязанности погасить задолженность по уплате налогов!
В случае, если это первое нарушение закона, блогера могут освободить от уголовного преследования, если он полностью погасит задолженность по налогам, пени и штрафы.
Существуют факторы, которые могут уменьшить размер налагаемых штрафов.
На основании ходатайства, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, размер штрафа может быть снижен как минимум вдвое по сравнению с величиной, определенной в Налоговом кодексе Российской Федерации.