Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает лишь пять оснований для уменьшения штрафов, наложенных за нарушения в сфере налогообложения. Категория «иные обстоятельства» выделена отдельно, что подразумевает открытость перечня и возможность включения в него дополнительных аргументов в пользу снижения штрафа.

В результате проверки Федеральной налоговой службы возможно не только доначисление налогов, но и введение штрафа, который можно сократить вдвое и более. Штраф может быть уменьшен как минимум в два раза при наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего вину (пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ). Верхней границы снижения штрафа законодательство не устанавливает. Однако, полная отмена штрафа невозможна, поскольку это будет рассматриваться как освобождение от ответственности.

В статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность:

• совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• совершение налогового правонарушения лицом, ранее не привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Суд определяет и устанавливает иные обстоятельства. Анализ судебной практики и позиции ФНС позволяет выделить дополнительные факторы, которые могут способствовать уменьшению налоговых штрафов:

• Несоразмерность деяния тяжести наказания.
• Признание вины, добровольная оплата налоговой задолженности, самостоятельное обнаружение и исправление ошибок в налоговых декларациях и расчетах и тому подобное.
• Небольшая задержка с оплатой налогов или предоставлением отчетности (оценка незначительности нарушения производится налоговой инспекцией или судебным органом).
• Сложности с финансовым состоянием компании или индивидуального предпринимателя, вызванные внешними факторами, такими как экономические санкции, перекрытие границ, неисполнение договорных обязательств контрагентами, сбои в логистике при поставках товаров и другие подобные обстоятельства.
• Уведомление о запуске процедуры банкротства или о том, что компания находится в процессе закрытия, ликвидации или реорганизации.
• Временная остановка или прекращение хозяйственной деятельности, вызванные, к примеру, санкциями, валютными ограничениями, эпидемиями, пожарами или наводнениями.
• Регулярное превышение платежей по налогам, страховым взносам и другим обязательным отчислениям.
• Отсутствие ущерба бюджету.

Если присутствует хотя бы один из перечисленных факторов, вы имеете право подать в налоговую инспекцию заявление о пересмотре размера штрафа, наложенного за нарушения, предусмотренные статьями:

• 119 и 119.1 — Несвоевременная подача налоговой отчетности или ее отсутствие;
• 120 – Несоблюдение установленных норм в части учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения (базы для начисления страховых взносов);
• 122 – Отсутствие своевременной или частичная оплата налогов (сборов, страховых взносов);
• 123. Неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
• 126 – Отсутствие предоставления налоговому органу информации, требуемой для выполнения налогового контроля.

Для повышения вероятности уменьшения суммы штрафа рекомендуется указать в заявлении несколько оснований, дающих на это право.

Помните, что участие в благотворительных акциях не дает вам оснований для уменьшения штрафных санкций.