Небольшое отклонение от процедуры не аннулирует решения налоговой инспекции.

Автор: | 09.08.2023


Налоговый кодекс Российской Федерации ясно определяет порядок вынесения решений Инспекцией Федеральных Налогов и их обжалования. Установлены все временные рамки: для подачи возражений, жалобы на решение до вступления его в силу и после этого события. При нарушении ИФНС какого-либо срока отменить решение можно только в случае фактического ущемления прав компании. Незначительное отклонение от установленных сроков не является существенным основанием для отмены решения.


В результате камераной и выездной проверок при обнаружении нарушений налогового законодательства инспекторы составляют акт, который служит основой для решения ИФНС по итогам проверки. Согласно пункту 5 статьи 100 НК РФ акт необходимо передать в течение пяти дней после его составления.


Несогласие с фактами, указанными в акте налоговой проверки, дает право в течение месяца составить и подать письменные возражения в налоговую инспекцию (п. 6 ст. 100 НК РФ). Несоблюдение этого срока существенно затруднит оспаривание акта, заставив обжаловать решение ИФНС через УФНС или суд.


По истечении месяца с момента вручения решения ИФНС оно вступает в силу согласно пункту 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ. В этот месяц можно подать жалобу на решение, не вошедшее еще в силу. Сначала обращение направляется в УФНС, а затем – в суд. Жалоба передается в ту же ИФНС, которая вынесла решение. Она обязана переслать жалобу вышестоящему налоговому органу в течение трёх дней.


Решение по жалобе (апелляционной жалобе) УФНС подлежит обжалованию в ФНС или суде в течение 3 месяцев со дня его вынесения.

Обжалование решений Инспекции Федеральных Налогов.


Лишь при несоблюдении принципиальных условий во время изучения материалов дела. К примеру:


  1. Не имела возможности объясниться, высказать возражения.
  2. Отказано было в возможности принять участие в процедуре лично либо через полномочного представителя.


Если инспекторы не сообщают место и время рассмотрения возражений, то решение можно отменить.

ИФНС не соблюдает сроки


Все сроки подачи жалоб и их рассмотрения определены в Налоговом кодексе Российской Федерации. Налоговая служба стремится к их выполнению.


Если ИФНС вынесет решение о привлечении к ответственности до окончания срока для подачи возражений по НК РФ, это решение всё равно будет действовать.


В подобных ситуациях устанавливается наличие нарушения прав компании: получен ли акт и были ли представлены возражения (жалоба).


Если предприятие внесло возражения на акт налогового контроля до установленного срока, налоговые органы могут их рассмотреть заранее и принять решение перед окончанием месяца, определённого НК РФ для подачи возражений.


В Арбитражном суде Северо-Кавказского округа разбиралось дело о попытке компании отменить решение ИФНС. Причиной для оспаривания послужило вынесение решения за два дня до истечения срока подачи возражений. Такое нарушение признается несущественным нарушением порядка.


Компания столкнулась с негативными последствиями из-за подачи возражений, рассмотренных налоговой инспекцией с участием её представителя до истечения установленного налоговым кодексом Российской Федерации срока.


Постановлением АС СКО от 7 июля 2023 года № Ф08-5850/2023 по делу № А18-392/2022 установлено, что нарушение сроков не привело к фактическому ущемлению прав налогоплательщика, который воспользовался своим правом на подачу возражений.