В случае несвоевременной сдачи отчетности компанию ждет штраф, который может составить от 1000 рублей (минимальный размер) до 30% от суммы налога, уплаченного с просрочкой. Избежать ответственности за нарушение сроков предоставления отчетности практически невозможно, однако уменьшить размер штрафа – вполне достижимая цель.

Несоблюдение установленных сроков предоставления налоговой отчетности в Налоговый кодекс РФ влечет за собой существенные штрафы, включая возможность блокировки банковского счета. В отношении же нарушений сроков предоставления отчетности в Социальный фонд Российской Федерации ответственность предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях.

Нарушение установленных сроков предоставления отчетности влечет за собой ответственность

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных сроков предоставления налоговой отчетности.

В случае несвоевременной оплаты налога, компанию могут оштрафовать. Размер штрафа составляет 5% от суммы долга за каждый месяц просрочки, включая неполные месяцы. Минимальный штраф – 1 000 рублей, максимальный – 30% от суммы неуплаченного налога.

В случае несвоевременной подачи налоговой отчетности, которая сдается с просрочкой более 20 дней, налоговый орган может заблокировать расчетный счет организации (пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ). Это касается всех налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам (РСВ) и формы 6-НДФЛ. При этом сумма, подлежащая блокировке, может быть больше суммы налога, которую необходимо уплатить.

Директора могут оштрафовать на 500 рублей за несвоевременную сдачу отчетности в Социальный фонд России, а именно разделов формы ЕФС-1. Основанием для этого служат статья 15.5 и часть 3 статьи 23.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Можно ли избежать ответственности

Полностью избежать ответственности, как правило, не удаётся, однако снизить размер штрафа – вполне возможно.

В соответствии с законом о бухгалтерском учете №402-ФЗ, организация бухгалтерского учета и хранение документов лежит на руководителе компании. Он должен поручить эти функции главному бухгалтеру или другому уполномоченному лицу, либо заключить соглашение об оказании услуг по бухгалтерскому учету. Данная ответственность подразумевает, что при отсутствии главного бухгалтера по причине болезни, руководитель должен предпринять шаги для обеспечения непрерывности работы бухгалтерии. Он имеет право нанять нового сотрудника, передать обязанности заместителю главного бухгалтера или другому работнику бухгалтерии. Привлечение аудиторской фирмы или других специалистов для подготовки отчетности не ограничено законодательством.

В реальной ситуации внезапная болезнь главного бухгалтера может создать трудности, особенно если нет возможности оперативно подключить внешнего специалиста или обратиться в стороннюю компанию. Тем не менее, даже при нарушении сроков, необходимо как можно быстрее предоставить отчетность.

Что сделать, чтобы уменьшить штраф

Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа может быть уменьшен в два раза при наличии смягчающих обстоятельств, которые перечислены в статье 112 того же кодекса. В частности, в первом пункте указано о совершении правонарушения из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств. Заболевание можно отнести к данной категории.

В случаях, когда у организации имеются обстоятельства, оправдывающие отсутствие вины в совершении налогового правонарушения, предусмотренные статьей 111 Налогового кодекса РФ, судебное решение о наказании может быть отменено в полном объеме. К ним относятся:

1. Действия, вызванные стихийным бедствием или другими чрезвычайными и непреодолимыми обстоятельствами, которые стали известны широкой публике через средства массовой информации.
2. Действия, совершенные в состоянии невменяемости, когда человек не осознавал происходящего из-за болезни.
3. Предоставление письменных объяснений относительно порядка расчета и оплаты налога (сбора, страховых взносов), предоставленных налоговым органом, либо формирование обоснованного заключения налогового органа в процессе осуществления налогового мониторинга.

В соответствии с пунктом 2 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации, болезнь главного бухгалтера может являться обстоятельством, исключающим ответственность организации за нарушение сроков предоставления отчетности.

Что предпринять, если существуют факторы, оправдывающие отсутствие вины или уменьшающие степень ответственности

Ни налоговые органы, ни Фонд социального страхования Российской Федерации не располагают информацией о причинах нарушения компанией установленных сроков предоставления отчетности. В связи с этим, штраф будет выписан, и потребуется его обжалование.

Как правило, налоговая служба отправляет уведомление о несвоевременной сдаче отчетности и предупреждает о вероятной блокировке расчетного счета.

Для того чтобы налоговая инспекция пересмотрела строгость ответственности или снизила размер штрафа за просрочку предоставления отчетности, можно:

• 
  Подавать ходатайство о неприменении штрафных санкций с нарушением установленного срока не допускается на момент предоставления отчетности.
• В случае получения от налоговой инспекции в электронном виде уведомления о несвоевременной сдаче отчетности, необходимо представить пояснения и прошение об отмене штрафных мер.
• В случае составления инспекцией Федеральной налоговой службы акта о налоговом правонарушении, необходимо подготовить возражения.

В каждом случае для предоставления в налоговую инспекцию требуется подготовить и направить комплект документов, служащих доказательством наличия смягчающих факторов и отсутствия вины.

При наступлении болезни главного бухгалтера необходимо предоставить медицинские документы (листок нетрудоспособности, справку о госпитализации), подтверждающие его временную неработоспособность, а также документы организации, из которых следует, что ответственность за подготовку и подачу отчетности полностью лежит на главном бухгалтере. К таким документам могут относиться, например, Положение о бухгалтерии или Положение об учете, трудовой договор и другие.

Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности подлежит обжалованию в вышестоящий орган – УФНС.

Если не удается урегулировать вопрос в налоговой инспекции, вы имеете право обратиться в судебную инстанцию. Вероятность положительного решения по данному вопросу достаточно высока. В судебной практике уже были случаи, когда компании были освобождены от налоговых обязательств на основании состояния здоровья бухгалтера.

Для обоснования возражений на акт налогового органа, составления жалоб в УФНС и подачи исковых заявлений в суд, можно использовать следующие судебные прецеденты:

• Определение ВС РФ от 04.07.2018 № 303-КГ18-8663
• Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 по делу № А40-50950/2018
• Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.04.2009 № Ф03-1568/2009
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2008 по делу № А56-46717/2007
• Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.01.2007 № А19-16404/06-40-Ф02-7351/06-С1.