С января 2023 года блокировка счетов связана со состоянием ЕНС. Инспекция выносит постановления о приостановке операций по банковским счетам компании, если отрицательное сальдо ее единого налогового счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Приказ об остановке работы счета организации по решению налоговых органов согласно п. 12 ст. 76 НК РФ предполагает прекращение всех платежей со счетов компании в банках. Блокировка действует до отмены налоговой приостановки операций по расчетному счету и касается, в том числе электронных денежных средств.
С заблокированного счета доступна оплата только некоторых видов платежей.
- налоги, сборы, страховые взносы;
- Расходы, порядок и приоритет выполнения которых по пункту 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации выше обязательства по уплате налогов и сборов.
Очередность платежей по ГК РФ такова.
Переводы документов, подтверждающих компенсацию за ущерб, нанесенный здоровью человека.- Два пункта касаются выплат по исполнительным документам: выходные пособия, зарплата и вознаграждения авторам.
- Расчет заработной платы сотрудникам согласно трудовым контрактам и уплата налоговых обязательств по указаниям Федеральной налоговой службы.
- Взимание сумм в рамках исполнителей документов о удовлетворении финансовых претензий по делам, связанных с гражданскими обязательствами и правонарушениями в сфере административной юрисдикции.
- Осуществление платежей по актуальным налогам, сборам, страхованию, штрафам и неустойкам.
При блокировке счета возможны операции первой, второй и третьей очереди. Полное приостановление операций затрагивает платежи четвертой и пятой очереди, а также выплаты по договорам с контрагентами и все другие операции, не входящие в перечень очередей.
Порядок расчетов или Возможна ли выплата зарплаты с заблокированного счета?
В письме от 10 февраля 2023 г. № 03-02-07/11217 Минфин РФ пояснил, Когда и при каких суммах заблокируют счета налоговых должников после запуска ЕНС?
С начала 2023 года, после введения нового порядка уплаты налогов – единым налоговым платежом через Единый налоговый счет, блокировка счета связана со сведениями по счёту ЕНС компании.
Сальдо на ЕНС может быть:
- Результат операции считается отрицательным, если общая сумма налоговых обязательств превышает сумму внесенного ЕСН.
- Результат по ЕНП был положительным, когда величина ЕНП превышала общую налоговую нагрузку.
- Нулевым значением будет, если величина Энергетического Налога Потребления (ЕНП) равна общей сумме обязательств.
Компания может быть заблокирована, если у неё возникнет отрицательный остаток на электронном носителе счета (ЕНС). Налоговая служба заблокирует на расчетном счете компании сумму, которая соответствует величине отрицательного остатка ЕНС.
Блокировка будет снята при условии, что остаток ЕНС вновь окажется положительным или по абзацу 3 пункту 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.
Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2023 г. № 03-02-07/11217
В ответ на обращение от 17 января 2023 года Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Если банк приостанавливает операции по счетам организации, указанных в статье 76 Налогового кодекса, а также переводам электронных денежных средств этих лиц, банк прекращает все расходные операции по вновь открытым счетам и (или) переводу электронных денежных средств этой организации и этих лиц. Приостановка действует до момента возобновления операций банком или отмены налоговым органом приостановления в соответствии с пунктами 9.1 и 9.3 статьи 76 Кодекса.
Приостановление операций по счету не касается платежей, которые по гражданскому законодательству РФ должны быть исполнены до уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Также это не распространяется на операции списания средств для оплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пени и штрафов, а также их перечисление в бюджетную систему РФ (абзац третий пункта 1 статьи 76 Кодекса).
Приостановление операций по счетам организации в банке по пункту 2 статьи 76 Кодекса означает прекращение банком расходных операций по счету этой организации на сумму отрицательного сальдо её единого налогового счета, определяемого ежедневно банком на основании информации реестра решений о взыскании задолженности, до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета, если не указано иное в абзаце третьем пункта 1 статьи 76 Кодекса.
Для целей кодекса и других нормативных актов о налогах и сборах считаются расчетными (текущими) и другими счетами в банках, открытыми по договору банковского счета. Это касается счетов, открытых по договору банковского счета в драгоценных металлах (пункт 2 статьи 11 кодекса).
Счета, не соответствующие определению из пункта 2 статьи 11 Кодекса, не подпадают под ограничения пункта 12 статьи 76 Кодекса.
Применение ограничения из пункта 12 статьи 76 Кодекса к счетам с деньгами, не принадлежащими лицу, которому приостановлены операции по счетам в банке, зависит от правового статуса этих счетов.
Заместитель директора Департамента В.В.САШИЧЕВ