
В случае неуплаты налогов компанией и имеющихся оснований полагать со стороны налоговых органов, что руководство фирмы может скрыться или сокрытие своего имущества осуществить, Налоговая служба вправе арестовать счета и имущество компании.
Наложение ареста на имущество и счета производится по решению ИФНС о взыскании налога, пени или штрафа согласно статье 77 НК РФ при соблюдении следующих условий:
- Компания не внесла вовремя платежи по налогам, сборам, штрафам и пеням.
- Налоговики считают, что руководители фирмы могут уйти или спрятать свои активы.
Арест имущества может быть полным или частичным. Использование арестованного имущества возможно только с разрешения и при контроле налоговой.
Блокируют деньги на счетах и арестовывают имущество минимум на сумму налоговой задолженности. Арест налагают только на то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов. Решение об аресте имущества выносится перед его осуществлением.
Налоговые органы практически всегда выявляют основания для подозрений в сокрытии имущества компанией.
Налоговая служба не имеет права требовать у кредиторов должника уплаты налоговых задолженностей.
В Методических рекомендациях по порядку наложения ареста на имущество в обеспечение обязанности по уплате налога (утв. приказом МНС России от 31.07.02 № БГ-3-29/404) перечислены основания для этого действия.
- Общая сумма налоговых обязательств превосходит 50 процентов от балансовой стоимости имущества.
- Наличие долгов покупателей, на которые не принимаются действия в течение более чем трёх месяцев.
- Компания имеет на балансе движимое имущество, включая ценные бумаги, и денежные средства от его продажи, которые покрывают более 25% задолженности по налоговым обязательствам.
- Данные из прокуратуры, МВД и других государственных организаций подтверждают вывод (спрятание) активов фирмы или намерение ее руководства исчезнуть.
- Ухудшение показателей налоговой и бухгалтерской отчётности, указывающее на возможное скрытие доходов от продажи товаров (работ, услуг) в прошлых налоговых периодах, с истекшим сроком оплаты налога.
- Налоговая инспекция имеет информацию о неуплате косвенных налогов предыдущих отчетных сроков либо о незаконном получении возврата НДС.
- нахождение организации не по юридическому адресу;
- Руководитель фирмы-должника создал новую юридическую организацию и переводит имущество в нее.
- Компания не предоставляет налоговой службе требуемые документы для расчёта налогов в течение двух и более отчётных периодов. Руководство юридического лица отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах.
Методические рекомендации содержат перечень оснований, который достаточно широк. Суды при этом обращают внимание на эти рекомендации, хотя те и не обладают нормативным характером.
В качестве примера приведу признаки сокрытия имущества, которые признал Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 29.06.2023 № Ф10-2717/2023 по делу № А54-551/2022.
- Выручка компании по бухгалтерским и налоговым отчётам сократилась в одиннадцать раз. Снизилась стоимость запасов, а возросло количество долгосрочных заемных обязательств.
- Финансовые ресурсы компании значительно сократились.
- В ходе налоговой проверки руководитель компании избавился от недвижимости и автомобилей.
- Руководители компании до этого ведали организациями, прекратившими свое существование из-за неуплаты налогов.
На сайте налоговой инспекции публикуется информация об аресте имущества компаний и его снятии в сервисе «Реестр обеспечительных мер».
По запросу должника, по отношению к которому принято решение об аресте собственности, налоговая инспекция может решить заменить арест на.
- банковскую гарантию,
- залог;
- поручительство третьего лица.
В настоящее время рассматриваются поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации, предоставляющие налоговым органам возможность налагать арест на имущество организаций и индивидуальных предпринимателей с момента начала проверок, до подачи дела в суд.
Основания для уголовных дел по налогам уточнят