Арест имущества и счетов компаний-должников по налогам — правомочное решение.

Автор: | 31.07.2023


В случае неуплаты налогов компанией и имеющихся оснований полагать со стороны налоговых органов, что руководство фирмы может скрыться или сокрытие своего имущества осуществить, Налоговая служба вправе арестовать счета и имущество компании.


Наложение ареста на имущество и счета производится по решению ИФНС о взыскании налога, пени или штрафа согласно статье 77 НК РФ при соблюдении следующих условий:

  • Компания не внесла вовремя платежи по налогам, сборам, штрафам и пеням.
  • Налоговики считают, что руководители фирмы могут уйти или спрятать свои активы.


Арест имущества может быть полным или частичным. Использование арестованного имущества возможно только с разрешения и при контроле налоговой.


Блокируют деньги на счетах и арестовывают имущество минимум на сумму налоговой задолженности. Арест налагают только на то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов. Решение об аресте имущества выносится перед его осуществлением.


Налоговые органы практически всегда выявляют основания для подозрений в сокрытии имущества компанией.

Налоговая служба не имеет права требовать у кредиторов должника уплаты налоговых задолженностей.


В Методических рекомендациях по порядку наложения ареста на имущество в обеспечение обязанности по уплате налога (утв. приказом МНС России от 31.07.02 № БГ-3-29/404) перечислены основания для этого действия.

  • Общая сумма налоговых обязательств превосходит 50 процентов от балансовой стоимости имущества.
  • Наличие долгов покупателей, на которые не принимаются действия в течение более чем трёх месяцев.
  • Компания имеет на балансе движимое имущество, включая ценные бумаги, и денежные средства от его продажи, которые покрывают более 25% задолженности по налоговым обязательствам.
  • Данные из прокуратуры, МВД и других государственных организаций подтверждают вывод (спрятание) активов фирмы или намерение ее руководства исчезнуть.
  • Ухудшение показателей налоговой и бухгалтерской отчётности, указывающее на возможное скрытие доходов от продажи товаров (работ, услуг) в прошлых налоговых периодах, с истекшим сроком оплаты налога.
  • Налоговая инспекция имеет информацию о неуплате косвенных налогов предыдущих отчетных сроков либо о незаконном получении возврата НДС.
  • нахождение организации не по юридическому адресу;
  • Руководитель фирмы-должника создал новую юридическую организацию и переводит имущество в нее.
  • Компания не предоставляет налоговой службе требуемые документы для расчёта налогов в течение двух и более отчётных периодов. Руководство юридического лица отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах.


Методические рекомендации содержат перечень оснований, который достаточно широк. Суды при этом обращают внимание на эти рекомендации, хотя те и не обладают нормативным характером.


В качестве примера приведу признаки сокрытия имущества, которые признал Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 29.06.2023 № Ф10-2717/2023 по делу № А54-551/2022.

  • Выручка компании по бухгалтерским и налоговым отчётам сократилась в одиннадцать раз. Снизилась стоимость запасов, а возросло количество долгосрочных заемных обязательств.
  • Финансовые ресурсы компании значительно сократились.
  • В ходе налоговой проверки руководитель компании избавился от недвижимости и автомобилей.
  • Руководители компании до этого ведали организациями, прекратившими свое существование из-за неуплаты налогов.


На сайте налоговой инспекции публикуется информация об аресте имущества компаний и его снятии в сервисе «Реестр обеспечительных мер».


По запросу должника, по отношению к которому принято решение об аресте собственности, налоговая инспекция может решить заменить арест на.

  • банковскую гарантию,
  • залог;
  • поручительство третьего лица.


В настоящее время рассматриваются поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации, предоставляющие налоговым органам возможность налагать арест на имущество организаций и индивидуальных предпринимателей с момента начала проверок, до подачи дела в суд.

Основания для уголовных дел по налогам уточнят