Все доходы после регистрации ИП идут на благополучие предпринимателя.

Автор: | 10.06.2019

Индивидуальный предприниматель, если до продажи имущество применял в своей деятельности, полученный после продажи доход включат в налоговую базу при УСН.

При определении объекта налогообложения ИП на УСН учитывают доходы от реализации, установленные статьей 249 Налогового кодекса, и внереализационные доходы, определяемые по статье 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Вид деятельности значения не имеет

Доходы от продажи недвижимости, если её применяли в предпринимательской деятельности, включаются в базу для расчета налога при использовании УСН.

Законодательство о налогах не связывает статус «индивидуальный предприниматель» с конкретным видом деятельности. Физическое лицо, зарегистрированное как ИП и занимающееся предпринимательством, для целей налогообложения признается предпринимателем независимо от рода деятельности. Следовательно, все виды деятельности, которые ведет ИП после государственной регистрации, относятся к предпринимательской сфере.

При таком подходе суды, когда продавец использовал недвижимость в предпринимательской деятельности перед продажей или в момент продажи, относят стоимость продажи к доходам от деятельности, переведенной на УСН, и поддерживают налоговые органы в спорах. Такое мнение отражено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.06.2013 № 18384/12, Постановлении АС Уральского округа от 01.09.2015 № Ф09-6258/15 по делу № А76-31620/2014 и др.

В Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 13 апреля 2017 года № Ф10-814/2017 по делу № А68-3092/2016 судьи указали, что при продаже коммерческой недвижимости указывать виды экономической деятельности “Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества” и “Покупка и продажа собственного недвижимого имущества” не нужно. С дохода от продажи этой недвижимости ИП должен заплатить налог в рамках УСН.

Как считать налоговую базу

Признание дохода от продажи имущества происходит в момент зачисления денег от покупателя, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Предприниматель при УСН уплачивает налог со всего полученного дохода по ставке единого налога 6%. При применении объекта налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”, предприниматель платит налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (ст. 346.20 НК РФ).

Предприниматели с объектом учета «доходы минус расходы» при продаже коммерческой недвижимости могут учесть следующие траты в налоговой базе.

  • Стоимость приобретения недвижимости и входной НДС по ней – после перехода права собственности покупателю, независимо от оплаты.
  • Пошлина, оплаченная при регистрации перехода прав на недвижимость (подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации).
  • Расходы на реализацию объекта недвижимости и входной НДС по ним учитываются после фактической оплаты (подп. 1 п. 346.16, подп. 2 п. 346.17 НК РФ).

Расходы, понесенные индивидуальным предпринимателем при доведении объекта недвижимости до состояния, пригодного для реализации (достройка, дооборудование и т. п.), при определении налоговой базы учесть нельзя (см. письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-11-11/39768, от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91).

Эксперт “НА” А.Е. Борисов

Раздел: ИП