
ФНС в своем recent послании уточнила, что предприниматели малого и среднего бизнеса могут использовать сниженные ставки страховки дополнительно к льготным тарифам, предусмотренным налоговым кодексом.
Пониженные и льготные тарифы
С 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносовТарифы взносов определены для субъектов малого и среднего предпринимательства, внесенных в соответствующий реестр.
- Взносы в ОПС составляют 10% как с выплат в пределах установленной суммы, так и с сумм, превышающих эту границу.
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Тарифы снижаются лишь на ту часть выплат физическому лицу, которая выходит за рамки федерального МРОТ в конце месяца.
При выплатах физическим лицам, не превышающим или равных МРОТ, страховые взносы рассчитываются по тарифам, определенным статьей 425 Налогового кодекса или пунктом 2 статьи 427 НК РФ. Это означает, что плательщик сохраняет право на другие льготы, предусмотренные Налоговым кодексом (письмо ФНС России от 30 июня 2020 г. № БС-4-11/10540@).
Изучайте практическую энциклопедию бухгалтера в браузере.
Льготные тарифы страховых взносов
Статья 427 Налогового кодекса определяет категорию лиц, имеющих право на применение сниженных тарифов страховых взносов.
Что учесть при заполнении РСВ?
Плательщики со сниженными тарифами, установленных подпунктами пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, в расчет страховых взносов включают приложения 1 и 2 к разделу 1. коду тарифа плательщика.
Приложение №1 содержит расчет сумм страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. Приложение №2 предназначено для расчета сумм страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
При использовании нескольких тарифов в отчетный период в расчет включается такое же количество приложений № 1 (или отдельных подразделов приложения № 1), какое число тарифов было применено.
Код | Классификация тарифов для страхователей. |
---|---|
01 | Страхователи, использующие основной тариф страховых взносов. |
06 | Компании, работающие в сфере информационных технологий и выплачивающие страховые взносы. |
07 | Страховые плательщики, которые осуществляют выплаты и другие вознаграждения членам экипажей судов из Российского международного регистра судов, за выполнение ими трудовых обязанностей. |
10 | Страховые взносы оплачивают некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и работающие в сферах социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (кроме профессионального). |
11 | Страховые взносы уплачивают благотворительные организации, использующие упрощённую систему налогообложения. |
13 | Участники проекта «Сколково» из числа плательщиков страховых взносов. |
14 | Страхователи, получившие статус участника свободной экономической зоны по закону от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя». |
15 | Страховые плательщики, признанные резидентами территории опережающего социально-экономического развития по Федеральному закону от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ. |
16 | Страховые плательщики, ставшие резидентами свободного порта Владивосток по закону от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ. |
17 | Взносы платят организации, зарегистрированные в Едином реестре резидентов ОЭЗ в Калининградской области по Закону № 16-ФЗ от 10 января 2006 года. |
18 | Страховыми взносами платят российские организации, занимающиеся производством и продажей своей анимационной аудиовизуальной продукции, вне зависимости от типа договора. Также данными организациями оказываются услуги или выполняется работа по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. |
19 | Физические лица, ставшие участниками специального административного района по закону от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов из Российского открытого реестра судов за выполнение трудовых обязанностей. |
20 | Компании и индивидуальные предприниматели из реестра малого и среднего бизнеса, использующие с 1 апреля 2020 года пониженные ставки страховых взносов. |
Чиновники указывают, что использование льготных тарифов по разным причинам приводит к тому, что в отчете РСВ «двойные» льготники включаются и заполняют столько приложений 1 и 2 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения 1 к разделу 1), сколько тарифов применялось за отчетный период.
Ознакомьтесь с практической энциклопедией бухгалтера в сборнике бератора.
Как заполнить расчет по страховым взносам