Индивидуальный предприниматель, использующий общую систему налогообложения и ведящий учет по Книге учета доходов и расходов, обязан ли заверять её в налоговой инспекции? Ответ на этот вопрос, а также о возможных последствиях несоблюдения этого требования, содержится в письме Минфина от 16.04.2021 г. № 03-02-11/28766.
Журнал учёта доходов и расходов индивидуального предпринимателя по общей системе налогообложения.
В рамках общего режима налогообложения индивидуальный предприниматель ведет Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Ведение книги требуется для расчета и уплаты НДФЛ.
Индивидуальный предприниматель ведет учет доходов, расходов и хозяйственных операций в единой книге учета, разделяя их по каждому виду деятельности.
В зависимости от особенностей деятельности и при освобождении от обязанностей по НДС индивидуальный предприниматель может разработать собственную форму Книги учета, согласовывая ее с ИФНС. В книге должны оставаться показатели для расчета налоговой базы и включаться дополнительные сведения, отражающие специфику работы предпринимателя.
При принятии решения об изменении формы Книги учета индивидуальным предпринимателем, учет ТМЦ и другого имущества необходимо вести в количественном и стоимостном выражениях по каждому виду товаров, работ, услуг.
ИП могут вести книгу учета доходов и расходов как на бумаге, так и в электронном формате. В случае ведения книги в электронном виде по завершении налогового периода необходимо перенести её на бумажные носители.
Актуальность подтверждения книги учета доходов и расходов самозанятым при общесистемной налоговой нагрузке.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно получают Книгу учета доходов и расходов. При ведении Книги учета на бумаге, на последней странице пронумерованной и прошнурованной предпринимателем книги необходимо указать число и количество страниц. Эти сведения предприниматель подписывает, сотрудник ИФНС заверяет подписью и печатью. Заверение Книги требуется до начала ее ведения.
Когда предприниматель вел Книгу учета в электронном формате, после года необходимо распечатать ее, пронумеровать листы и прошнуровать. На последней странице пронумерованной и прошнурованной книги указывается количество страниц. Налоговый инспектор подписывает сведения и ставит оттиск печати.
Каждый год открывайте новую книгу учета доходов и расходов. Бумажную книгу заверяйте в ИФНС до начала её использования. Электронную книгу заверяйте в ИФНС по итогам года после печати её на бумажном носителе.
Электронную Книгу нужно заверить к назначенному времени. В ИФНС следует обратиться в срок, отведенный на сдачу налоговой декларации – до 31 марта следующего года.
Чтобы заверить Книгу учета доходов и расходов, следует обратиться в ИФНС лично.
Каковы последствия неуверения Книги учета доходов и расходов?
Документом признаётся книга учёта доходов и расходов, если в ней присутствуют все необходимые реквизиты.
Заверение Книги обязательно для её статуса.
Отсутствие у индивидуального предпринимателя заверенной должным образом Книги учета доходов и расходов возможно истолковать как её несоставление.
Налоговые органы считают книгу учета доходов и расходов сводным регистром бухгалтерского и налогового учета, по результатам которой определяют итоги предпринимательской деятельности за год и исчисляют налоги к уплате (определение ВАС от 30.07.2010 № ВАС-9568/10).
Если индивидуальный предприниматель не заверил книгу учета доходов и расходов, его могут оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Штраф составит 10 тысяч рублей. Такой вывод был сделан Министерством финансов в письме от 16.04.2021 г. № 03-02-11/28766.
Необходимо ли подтверждать Книгу учета доходов и расходов для предпринимателей в специальном режиме?
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог, ведут налоговый учет на основе книги учета доходов и расходов.
ИП, пользующиеся упрощённой системой налогообложения, обязаны также заверить Книгу учёта доходов и расходов.
Предприниматели, использующие УСН и ПСН, не обязаны заверять Книгу учета доходов и расходов.
Изучите практическую энциклопедию бухгалтера в бераторе.
Книга учета доходов и расходов при УСН
Бухгалтерский журнал для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения.