
ИП на упрощенной системе налогообложения тратит доходы от деятельности на свои потребности. Признаются ли эти траты расходами для уплаты налогов?
Дело в том, что ИПНельзя быть одновременно работником и работодателем по отношению к самому себе.
Роструд в письме от 27.02.2009 № 358-6-1 сообщает: трудовое законодательство применяется к ИП только при осуществлении прав и возникновении обязанностей как у работодателей. Деятельность гражданина в качестве ИП по смыслу трудового законодательства не является трудовой, и он не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату.
Позиция налоговых органов в этом вопросе сохраняется неизменной (письма УФНС РФ по г. Москве от 26.07.2007 № 18-12/3/071422, от 11.01.2011 № 20-14/2/000066, от 24.09.2012 № 20-14/089723).
Сам себе работодатель?
Постановление ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 по делу № А65-35128/05-СА1-37 разбирает любопытный налоговый спор. Индивидуальный предприниматель (ИП) взял на себя исполнение обязанностей бухгалтера с заработной платой, указанной в штатном расписании. Выплаченные ему суммы зарплаты ИП включал в расходы при исчислении единого налога. Арбитры не поддержали его позицию. статьи 15 Трудового кодекса РФВ данном случае трудовые отношения строятся на соглашении одного лица с собой.
Напомним, что Банк России (в указании от 07.10.2013 № 3073-УОтносится к тратам денежных средств, которые предприниматели получают за свои услуги или товары, и не считает выдачу наличных денег для личных потребностей индивидуального предпринимателя и выплаты сотрудникам, входящие в фонд заработной платы.
В обсуждаемом письме содержится уточнение, с которым автор не согласен: индивидуальный предприниматель может использовать для личных нужд только «денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и сборов». В этом контексте делается ссылка… пункт 2 статьи 209 Гражданского кодекса РФНеверна, так как к налогам гражданское законодательство не относится, разве что закон не скажет иначе. п. 3 ст. 2 ГК РФПорядок расчетов определен таким образом, чтобы при нехватке средств на счете клиента деньги списывались для покрытия всех выставленных ему претензий. п. 2 ст. 855 ГК РФКроме того, порядок расчетов с кредиторами устанавливается при банкротстве. п. 3 ст. 25 ГК РФПостановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 (п. 19) разъясняет: бездействие налогоплательщика, выразившееся только в неперечислении в бюджет суммы налога по декларации, не является правонарушением по п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». статье 122 Налогового кодекса РФ. С него взыскиваются пени (ст. 75 НК РФ).
Е.Ю. Диркова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Помогайте вашему бизнесу развиваться

Доступ к бесценному опыту по решению современных задач, сведениям на сложные темы, а также постоянно обновляемой информации из деловых изданий для специалистов бухгалтерского дела и управления. Выберите из нашего каталога >>
Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>
Читайте также по теме:
Налогообложение перевода средств с расчётного счёта индивидуального предпринимателя на счёт физического лица.
На что не стоит тратить деньги из кассы