Правила налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей в 2022 году

Автор: | 22.03.2022

Новым индивидуальным предпринимателям даны налоговые льготы, при которых предприниматели на упрощенном или патентной системе налогообложения могут использовать нулевые ставки.

Налоговые каникулы действуют только для УСН и ПСН. Остальные налоги: земельный, транспортный, на имущество, НДФЛ и подобные – рассчитываются по стандартным ставкам. Для таких налогов нулевая ставка не предусмотрена.

В период налоговых каникул ИП всё равно обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как для себя, так и для работающих по найму.

Максимальная длительность налоговых каникул при регистрации как индивидуальный предприниматель — 2 налоговых периода.

Индивидуальные предприниматели могут получить налоговые каникулы, если:

  • Впервые оформили статус индивидуального предпринимателя или возобновили его после прекращения работы.
  • Применили упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН).
  • В науке, производстве и социальной сфере трудятся сотрудники, а также оказывающие бытовые услуги (ресурсы обладают правом устанавливать доп. виды деятельности с налоговыми льготами).
  • Получают семьдесят процентов дохода от деятельности, для которой доступны налоговые каникулы.
  • Зарегистрированы в регионе с действующим в момент регистрации местным законом об «налоговых каникулах».

Региональные законы определяют полный перечень видов деятельности, которые подпадают под налоговые каникулы, а также лимиты выручки и численности сотрудников.

С 2022 года налоговые каникулы доступны предпринимателям, работающим на рынке туруслуг, а также содержащим гостевые дома, отели или гостиницы. Эта льгота выгодна и распространяется на мини-отели и гостевые дома Крыма.

Расчет 70% доли в доходах

Налоговые каникулы предоставляются для видов деятельности, указанных в классификаторе ОКВЭД. Пользоваться налоговыми каникулами возможно лишь при условии, что доход с льготной деятельности составляет не менее 70%.

Индивидуальный предприниматель может осуществлять деятельность в разных отраслях одновременно. При этом необходимо вести отдельный учет и выделить доход от льготных операций из общего дохода.

Расчет доли прибыли осуществляется по легкому принципу.

Доля выручки по льготному коду деятельности / Общая сумма доходов * 100%

Стоит отметить, что при наличии требования к ПСН вести раздельный учет доходов при разных видах деятельности, и если один из них льготируется, для УСН такой учет не обязателен. Впрочем, на практике раздельный учет бывает удобен.

Перерегистрация индивидуального предпринимателя и льготы по налогам.

Вплоть до недавнего времени Минфин запрещал предпринимателям, прервавшим деятельность, снявшимся с учета и затем вновь зарегавшимся в качестве ИП, получить налоговые каникулы.

Верховный суд России установил, что право на нулевую налоговую ставку предоставляется как при первоначальной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, так и при возобновлении предпринимательской деятельности.

Граждане, имевшие статус ИП, прекратившие деятельность, но желающие возобновить ее впервые после вступления в силу закона субъекта РФ о налоговых каникулах, подлежат положениям пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 НК.

Порядок предоставления налоговых льгот.

Для применения налоговых каникул индивидуальному предпринимателю достаточно зарегистрироваться и выбрать налоговый режим «УСН» или «ПСН».

Выбора налогового режима

Можно применять УСН во время регистрации или после начала работы, но с некоторыми ограничениями.

1. На этапе регистрации

Самый простой способ — подать заявление о применении УСН по форме 26.2-1 (ее можно найти на сайте налоговой) во время регистрации или в течение месяца с момента постановки на учет. При заполнении годовой декларации укажите ставку 0%.

2. Переход на УСН или ПСН

Индивидуальный предприниматель, работающий по ОСНО, не может перейти на УСН до конца года. Изменение режима налогообложения возможно только с началом нового года. Заявление о переходе на УСН нужно подать заранее, а в декларации за следующий год уже можно указать ставку 0%.

Использовать налоговые льготы «с точностью наоборот» невозможно. Налоги, уплаченные по общему режиму, возврату не подлежат.

Для индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения налоговым периодом является срок действия патента. Максимальная продолжительность налоговых каникул не может превышать два года, поэтому воспользоваться ими можно только при получении первого и второго патентов. При регистрации необходимо подать заявление по форме 26.5-1 с указанием нулевой ставки налога и реквизитов регионального закона о налоговых каникулах.

Отчетность в период налоговых каникул

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести Книгу учета доходов и расходов и подавать декларацию с заявлением о нулевой ставке налога по итогам отчетного периода.

В отношении льготных периодов налоговая отчетность и уплата налогов на ПСН не обязательны.

Раздел: ИП