Переходный период на УСН

Предприниматели и индивидуальные предприниматели на упрощенном режиме налогообложения сталкиваются с трудностями, когда приближаются к установленным законом ограничениям. Порой это вынуждает их искать нелегальные способы выхода из ситуации. Власти нашли альтернативное решение, которое должно удовлетворить всех заинтересованных сторон, в первую очередь бизнес.

Министерство финансов предложило законопроект с изменениями в часть 2 главы 262 Налогового кодекса. Главное изменение – переходный период для индивидуальных предпринимателей или организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, если доход или количество работников превысит установленные лимиты.

Поправки принесут пользу малым и средним предприятиям, поскольку текущая ситуация с превышением лимитов наносит им существенный ущерб. Изменения дают возможность бизнесу не начинать сразу уплату налогов по общей системе. уплачивать налог на УСНПо повышенной ставке. В переходный период достаточно времени, чтобы понять, сможет предприятие в ближайшем будущем соответствовать лимитам по УСН или нет. Если не сможет, этот период подготовит компанию к уплате налогов по основной системе налогообложения, например, добавлением к договорам дополнительного соглашения о сумме НДС к стоимости.

Для более глубокого ознакомления с изменениями можно изучить пример вымышленной компании ООО «Ромашка», работающей по системе упрощённого налогообложения.

Действующее законодательство

Компания ООО «Ромашка», занимающаяся продажей товаров в течение нескольких лет, применяет упрощённую систему налогообложения (УСН). В данном случае значение объекта налогообложения не имеет. Компания попадает под установленные лимиты.

• В течение налогового или отчетного периода выручка не должна превышать 150 миллионов рублей.
• В бухгалтерском учете остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей.
• За налоговый период число сотрудников не превышало ста человек в среднем.

В 2019 году у ООО «Ромашка» дела пошли лучше, и в августе, то есть в третьем квартале, организация превысила лимиты по доходам на десять миллионов рублей, то есть доходы составили сто шестьдесят миллионов рублей. При этом ООО «Ромашка» не оптимизирует налоги с помощью дробления бизнеса и работает совершенно законно. В подобной ситуации часто оказываются субъекты малого и среднего предпринимательства, особенно если бизнес носит сезонный характер.

Из-за превышения лимита ООО «Ромашка» переходит на ОСН и обязана начиная с 1 июля, то есть с квартала превышения лимитов, рассчитывать и уплачивать НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество.

Правило достаточно понятно, но не учитывает особенности ведения бизнеса, особенно малым и средним предприятиям, так как в стоимость по заключенным и действующим договорам НДС не включен. Возможны два варианта: ООО «Ромашка» договорится с покупателями об увеличении стоимости договоров на сумму НДС или покупатели откажутся от этого, и ООО «Ромашка» понесут значительные затраты, что может негативно повлиять на бизнес.

В целом подробное описание последствий превышения лимитов на УСН избыточно, поскольку данные правила действуют давно и понятны налогоплательщикам. Бизнес, в первую очередь полностью законный, то есть не занимающийся оптимизацией налогов, нуждался в переходном периоде при превышении лимитов на УСН для переориентации деятельности под ОСН, оповещения контрагентов о смене системы налогообложения, подготовки к уплате налогов на ОСН и минимизации экономических потерь при смене системы. Бизнес предпринимал попытки введения похожих положений, однако это не встречало одобрения у законодателя. переход с УСНСистема налогообложения станет комфортнее и менее болезненной для плательщиков налогов.

Предложенный Минфином законопроект, обсуждаемый в статье, будто решает проблемы бизнеса, описанные выше. В действующей редакции налогоплательщики получают удобный способ перехода на ОСН без существенных затрат. Важно отметить, что данная редакция может измениться Правительством РФ и Госдумой. Не исключено, что закон не будет принят, хотя это маловероятно.

Будущие правила

Законопроект вносит изменения при избытке доходов и среднего количества сотрудников. Переходный период наступает при превышении лимита дохода на сумму не более 50 млн рублей, то есть максимальная сумма дохода налогоплательщика за период не может превышать 200 млн рублей, а также при переходе среднестатистического количества работников более чем на 30 человек, то есть максимальное количество сотрудников за налоговый период не должно превышать 130.

В последующем примере для упрощения рассмотрим ситуацию с превышением лимита по доходам. Последствия в обеих ситуациях для налогоплательщика одинаковы, а условия переходного периода остаются без изменений.

Квартал III завершился превышением ООО «Ромашка» лимита по доходам на 10 миллионов рублей, общий доход составил 160 миллионов рублей. Предложенный законопроект затрагивает определение объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Сравнительную таблицу 1 приведено для иллюстрации последствий в зависимости от выбранного варианта.

Если предельные значения превысит в переходный период, например, если доходы составят более 200 миллионов рублей, ООО «Ромашка» переходит на общую систему налогообложения и уплачивает НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество согласно действующему законодательству.

Поправки разрешают проблемы малого и среднего бизнеса, связанные со сложным переводом на ОСН при превышении предельных значений УСН — отлично!

Внедрения кажутся перспективными, однако неясно, как будет организован переходный период. Возможны попытки некоторых предпринимателей использовать новшества в своих интересах, об этом станет понятно лишь после утверждения законопроекта властями.

Таблица 1. Системное сравнение

Чем изменится учёта объектов налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» при одобрении властями и Государственной Думой законопроекта.