Трудовой путь, проходимый предпринимателем по упрощённой системе налогообложения, учитывается при расчёте пенсионного обеспечения.
После регистрации ИП обязан уплачивать пенсионные и медицинские страховые взносы. При работе в одиночку платят фиксированный размер, который идет на формирование пенсии и оплату медицинских услуг по ОМС.
Оплата взносов необходима до тех пор, пока индивидуальный предприниматель не будет исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по причине прекращения деятельности. Для этого необходимо подать заявление в инспекцию Федеральной налоговой службы.
До исключения из ЕГРИП индивидуальный предприниматель сохраняет статус предпринимателя и обязан платить страховые взносы, даже при отсутствии деятельности и доходов.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает временные периоды приостановки работы индивидуального предпринимателя, в течение которых от уплаты страховых взносов освобождаются без снятия с учёта.
Дополнительные отрезки времени, учитываемые при расчете страхового стажа
Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» включает перечень периодов, которые помимо трудового стажа и предпринимательской деятельности учитываются при расчете страхового стажа. В состав этого перечня входят:
Прохождение военной и аналогичной ей службы.
Получение выплат по больничному листу.
Попечение одного из родителей за каждым ребёнком до достижения им полутора лет, но не более шести лет суммарно.
Получение пособия по безработице, участие в оплачиваемых общественных работах и период переезда или переселения по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства.
Лица, незаконно привлечённые к уголовной ответственности, подвергшиеся несправедливым репрессиям и впоследствии реабилитированные, содержались под стражей. Срок отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.
Забота, оказываемая трудоспособным лицом, о недееспособном лице первой группы инвалидности, инвалиде детства или о человеке, достигшем восьмидесятилетнего возраста.
Жилище для супругов военных, служащих по контракту, и их семейств в местах, где у них нет работы из-за отсутствия вакансий, но не дольше пяти лет суммарно.
Возможность проживать с супругами за рубежом предоставляется дипломатам, сотрудникам консульств, торговых представительств и подобных организаций (не более пяти лет в сумме).
В страховой стаж засчитываются периоды, предусмотренные Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ “Об оперативно-розыскной деятельности”.
В период, когда граждане, незаконно привлечённые к уголовной ответственности и позже оправданные, находились в покое от занимаемой должности (работы), согласно правилам Уголовно-процессуального кодекса РФ.
Выполнение судьями своих обязанностей, указанных в Законе от 26.06.1992 № 3132-1 “О статусе судей в Российской Федерации”.
Как видите, таких периодов всего 11. Их включают в страховой стаж. Однако для налоговых целей (в целях освобождения от уплаты страховых взносов) весь перечень использовать нельзя.
Случаи освобождения от взносов
Освобождение индивидуальных предпринимателей от фиксированных страховых взносов возможно лишь в особых ситуациях.
По пункту 7 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов в периодах без осуществления деятельности. Это касается лишь периодов, указанных в пунктах 1, 3, 6, 7 и 8 перечня.
В случае пребывания под домашним арестом или отбывания наказания предприниматели индивидуальные освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы.
Чтобы не уплачивать страховку по закону, индивидуальный предприниматель должен доказать отсутствием предпринимательской деятельности в соответствующий период.
Если индивидуальный предприниматель имеет право на освобождение от взносов, то нужно предоставить документы, подтверждающие льготный период.
Размер страховых взносов ИП за себя
Размер пенсионных и медицинских взносов не зависит от величины МРОТ. Базовый размер фиксированных платежей установлен отдельно в статье 430 НК РФ. В 2019 году в ПФР необходимо заплатить 29 354 рубля, в ФОМС – 6884 рубля.
Если годовой доход индивидуального предпринимателя составит более 300 000 рублей, то сумма превышения будет облагаться дополнительным налогом в размере 1%, который перечисляется в Пенсионный фонд России.
Размер фиксированного платежа индивидуального предпринимателя в 2019 году по обязательному пенсионному страхованию при годовом доходе свыше 300 000 рублей не может быть больше восьмикратной величины фиксированной суммы на ОПС (п. 1 ст. 430 НК РФ). Таким образом, при выручке более 300 000 рублей страховые взносы индивидуального предпринимателя за себя ограничены суммой 234 832 рубля.
Как рассчитать взносы за неполный период
По общему правилу страховые взносы рассчитывают за календарный год. Если срок предпринимательской деятельности меньше года, платежи исчисляют пропорционально (ст. 430 НК РФ). Такой же принцип применим в случаях льготного периода для индивидуальных предпринимателей, поэтому рассмотрим пример уплаты фиксированного платежа за неполный 2019 год.
Пример. Уплата фиксированного платежа за
В 2019 году индивидуальный предприниматель приостановила коммерческую деятельность по причине рождения ребенка и ухода за ним до полутора лет, что началось с 15 апреля. Свидетельство из ЗАГС и налоговая декларация с отражением дохода за январь-март 2019 года подтверждают льготный период. Общая выручка ИП за этот период составила не более 300 000 рублей.
К декабрю двадцать nineteenth года ребёнку исполнится меньше полтора года. Из-за этого страховку оплачивать нужно будет за три месяца и пятнадцать дней.
Фиксированный пенсионный взнос в размере 29 354 рублей делится на 12 месяцев, получается 2446,17 рубля. Умножим этот результат на 3 месяца: получаем 7338,50 рублей.
Расчет суммы взносов за неполный месяц производится исходя из оставшихся 15 дней. Сумма рассчитывается пропорционально количеству дней сохранения статуса ИП в апреле и составляет 1332,09 руб. (2446,17 руб. × 15 дн. : 30 дн.).
ИП обязан выплатить пенсионные взносы на общую сумму 8670,59 рублей (7338,50 + 1332,09).
Сумму медицинских взносов необходимо рассчитать таким же образом. Она составит 2007,83 рубля (6884 рубля : 12 месяцев × 3 месяца + 6884 рубля × 15 дней : 30 дней).
Эксперт “НА” А.Е. Борисов