В течение года индивидуальный предприниматель закончил деятельность и вновь ее начал. Перед остановкой и после предприниматель использовал упрощённую систему налогообложения. Имеет ли право он учитывать по “упрощенному” налогу расходы, которые появились до приостановления предпринимательской деятельности?
Физическое лицо — предприниматель, при закрытии своего дела, открывал его вновь в течение года.
Расходы на закупку товаров
ИП на упрощенной системе налогообложения приобрел товары и произвел расчеты.
Впоследствии его признали недействительным как предпринимателя, и не занимался предпринимательской деятельностью.
Вновь зарегистрировавшись как индивидуальный предприниматель, он приступил к применению упрощённой системы налогообложения.
Возобновив деятельность, он собирался учитывать затраты на покупку товара.
Расходы на оплату товаров, предназначенных для продажи, учитываются при фактической продаже покупателю при условии оплаты поставщику, независимо от получения оплаты от покупателя (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, абз. 1, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса).
Налоговый кодекс не указывает, как индивидуальному предпринимателю быть с расходами, совершёнными до прекращения деятельности, но вошедшими в состав затрат при новом налоговом периоде.
Минфин устранил пробел, опубликовав разъяснения.
По его убеждению, здесь всё понятно.
Расходы по упрощённой системе налогообложения не учитываются (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2019 года № 03-11-11/65270).
Ранее по теме:
Перерегистрированный на упрощенную систему налогообложения индивидуальный предприниматель лишается возможности не учитывать товар.
Уплата недоимки по страховым взносам
В письме от 24.07.2020 № 03-15-05/64949 Минфин пришел к аналогичному выводу относительно возможности учета расходов по уплате задолженности по страховым взносам ИП, возобновившего статус предпринимателя.
Он считает, что долги по страховке не учитываются при расчете налога при использовании упрощенной системы налогообложения.
Какие дополнительные риски ожидают предпринимателей при повторной регистрации?
Часто сотрудники tax authorities рассматривают перерегистрацию предпринимателя как изменение объекта налогообложения по упрощенной системе.
По их мнению, данные действия направлены на получение необснованной налоговой выгоды.
В зависимости от ситуации может быть доначислено индивидуальному предпринимателю налог по УСН с учетом первоначально выбранного объекта налогообложения, а также могут быть применены пени и привлечено к ответственности в виде штрафа (определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1459-О, письмо ФНС России от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@).