
Виды «патентной» деятельности перечислены в Главе 26.5 Налогового кодекса, но соответствие вида вашей деятельности этим перечисленным не всегда гарантирует право применять ПСН, как следует из письма Минфина от 16.12.2020 г. № 03-11-11/110212.
Виды «патентной» деятельности
Патентная система налогообложения распространяется исключительно на виды деятельности, указанные в подпунктах 1–80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Для видов предпринимательской деятельности, не перечисленных в данных подпунктах, применять ПСН запрещено.
При принятии решения о переходе на патентную систему налогообложения нужно точно выяснить, относится ли ваша деятельность к «патентным».
Министерство финансов предоставило рекомендации по правильной процедуре в письме от 16.12.2020 г. № 03-11-11/110212.
Для чего нужен ОКВЭД при переходе на ПСН
Индивидуальный предприниматель осуществляет ремонт электрических двигателей и трансформаторов, а также насосов.
Планируется применять ПСН, отнеся бизнес к виду — предоставление услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, указанному в подпункте 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Чтобы установить соответствие своей работы патентной, нужно больше одной нормативной базы.
Предприниматель должен ознакомиться с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным приказом Госстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.
Согласно ОКВЭД, производство электромонтажных работ (код 43.21), санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха (код 43.22) а также прочих строительно-монтажных работ (код 43.29) не включают в себя ремонт электрических двигателей, компрессоров, насосов.
Из-за этого Индивидуальный предприниматель не имеет права на патент по ремонту насосов, согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Однако, согласно ОКВЭД:
- Ремонт электрических двигателей и трансформаторов электроэнергии относится к группе «Ремонт электрического оборудования» (код 33.14).
- Ремонт насосов, компрессоров и аналогичного оборудования входит в группу «Ремонт машин и оборудования» (код 33.12).
Техническое обслуживание и ремонт авто-, мототранспорта, а также машин и оборудования считаются «патентной» деятельностью по п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Для ремонта электрических двигателей, трансформаторов и насосов можно использовать Положение о специальных налоговых режимах (ПСН) согласно п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса.
В письме Министерства финансов от 16 декабря 2020 года № 03-11-11/110212 сделано такое заключение.
В данном случае выяснилось, что индивидуальный предприниматель всё же имел право использовать патентную систему налогообложения.
Переход на ПСН возможно признают ошибкой из-за неверного определения своей деятельности как «патентной».
Суды разделили мнение ИФНС о том, что предприниматель неправильно отнёс свой бизнес по аренде и лизингу грузовых транспортных средств к услугам проката, перечисленным в подпункте 40 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Деятельность «Аренда и лизинг автотранспортных средств» относится к подгруппе кода 77.1, а «Прокат и аренда предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения» — к подгруппе кода 77.2.
Таким образом, это независимые разновидности действий.
В связи с этим услуги по аренде и лизингу грузовых транспортных средств не подлежат налогообложению по упрощенной системе налога (ПСН), так как это не «Услуги проката» и отсутствует в перечне видов деятельности, применяющих ПСН (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.2019 г. № Ф03-1480/2019).
Какие последствия может иметь неточное определение своей деятельности при переходе на упрощённую систему налогообложения?
Если инспекторы по налогам при рассмотрении заявления самозанятого найдут несоответствие вида его деятельности утвержденным в регионе «патентным» видам, то выдача патента будет отказана.
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 346.45 Налогового кодекса, это утверждение верно.
В этом случае индивидуальный предприниматель может повторно подать заявление о переходе на патентную систему налогообложения, точно отнеся свою деятельность к пунктам, указанным в подпунктах 1 – 80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Если предприниматель переходит на ПСН, но фактически ведёт другой бизнес, нежели указанный в патенте, то ему доначслят налоги по общей системе, а также привлекут к ответственности за неуплату налога и несдачу деклараций.
Предполагается, что предприниматель всю это время работал по общим правилам налогообложения.
Изучите практическую энциклопедию бухгалтера в библиотеке.
Патентная система налогообложения